Налог на добавленную стоимость (НДС) в Болгарии составляет 20%. Льготная ставка 9% применяется к гостиничным услугам и до 31 декабря 2022 года распространялась на ресторанные и кейтеринговые услуги, книги, детские товары, экскурсии, а также услуги спортивных объектов.
Товары и услуги с нулевой ставкой включают экспорт, международные перевозки, внутрисообщественные поставки, услуги, связанные с международным оборотом товаров, переработку товаров и беспошлинную торговлю.
Освобождены от НДС сделки с недвижимостью, лизинг жилья физлицам, финансовые и страховые услуги, медицинское обслуживание, образование, культура, спорт, азартные игры и посреднические услуги в сфере международного усыновления.
Другие потребительские налоги включают акцизы на алкоголь (кроме вина), табак, азартные игры, топливо и электроэнергию (нулевая ставка для бытового потребления).
Туристический налог варьируется от 0,20 до 3 левов за ночь.
Корпоративный налог составляет 10%. Иностранные компании облагаются по той же ставке только на доходы, полученные в Болгарии; филиалы облагаются как дочерние компании.
Прирост капитала включается в налогооблагаемый доход и облагается по ставке 10%, за исключением прироста от продажи акций, котирующихся на регулируемых биржах Болгарии или ЕС/ЕЭЗ, а с 2021 года – и на биржах третьих стран, признанных эквивалентными.
Основные вычеты: амортизация материальных и нематериальных активов (4-50%), стартовые расходы в первый год, проценты и безнадежные долги.
Отчисления на заемные средства ограничены 30% налоговой EBITDA, если чистые расходы превышают 3 млн. евро в год. Пожертвования до 10% прибыли вычитаются.
Штрафы не вычитаются из налогов. Налоговые убытки можно переносить до пяти лет; убытки иностранного происхождения можно зачесть только против доходов того же источника (кроме убытков европейского происхождения). Перенос убытков назад разрешен в определенных случаях.
Прочие корпоративные налоги: взносы работодателя на социальное страхование составляют 18,92%-19,62%, включая 4,8% на медстрахование (база до 3400 левов/мес. с 1 апреля 2022 г.).
Налог на страховые премии – 2% (кроме жизни, перестрахования, автострахования). Городской налог – от 0,20 до 3 левов.
Налог на фонд оплаты труда (на вознаграждения, бонусы, часть льгот) – 10%.
Налог на имущество – 0,01%-0,45% от оценочной стоимости.
Налог на передачу недвижимости/транспорта – 0,1%-3%.
Единовременный налог 10% на представительские/развлекательные расходы, спонсорство и подарки без товарного знака, а также на бонусы и расходы на содержание автомобилей. Взимается налог на сбор мусора.
По сравнению с другими странами, в Болгарии 14 платежей в год, 441 час на адм. процедуры, общая доля налогов составляет 28,3% от прибыли.
Подоходный налог для физических лиц составляет 10%. Проценты с банковских счетов облагаются налогом по ставке 8% (10% для нерезидентов), а дивиденды — 5%.
Допустимые вычеты включают пожертвования (до 65% налогооблагаемого дохода). Фрилансеры и частные практики могут вычесть 25% валового дохода. Пособия и отчисления на социальное обеспечение полностью вычитаются.
Существуют вычеты на проценты по ипотеке для молодых пар и вычеты на детей (от 4500 до 13500 BGN).
Предусмотрено налоговое послабление 1% (до 500 BGN) за безналичные расчеты. Экспаты облагаются налогом только на доход, полученный в Болгарии.
Налоговыми резидентами являются лица, проживающие более 183 дней, имеющие постоянный адрес или центр жизненных интересов в стране.
Болгария имеет договоры об избежании двойного налогообложения. Удерживаемые налоги варьируются: дивиденды 0% (для резидентной компании) или 5% (для нерезидентов); проценты 0%, 8% или 10%; роялти 0% или 10%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ