Налоги в Японии

Налоговая система Японии:

Налоги в Японии включают налог на потребление (Shouhizei) по стандартной ставке 10% (7.8% национальный, 2.2% местный).

Продукты питания (кроме алкоголя и питания вне дома) и газеты, выходящие не реже двух раз в неделю с общеинформационным содержанием, облагаются по сниженной ставке 8% (6.24% национальный, 1.76% местный).

Также существуют акцизы на бензин, авиатопливо, табак и алкоголь, гербовый сбор от 200 до 600 000 иен за налогооблагаемые документы, и налог на регистрацию и лицензирование (от 0.1% до 2% или фиксированная сумма), включая налог на регистрацию акций (0.7%).

Существуют местные налоги на транспортные средства. Корпоративный налог составляет 23.2%. Резидентные компании облагаются налогом с мирового дохода, нерезидентные - только с японского.

Иностранные корпорации с постоянным представительством платят налог на доход, относящийся к нему. Прибыль филиалов налогом не облагается при репатриации.

Прирост капитала при продаже акций облагается по ставке 20.315% (15.315% национальный, 5% местный). При продаже недвижимости — до 39.63% (включая 30.63% национальный, 9% местный), в зависимости от факторов.

Возможно отсрочка налога при реинвестировании или обмене активами. Для налоговых льгот (вычеты расходов, перенос убытков) требуется подача "синей формы".

Вычитаются резервы по сомнительным долгам и нереализованным товарам, пожертвования (в пределах лимитов), амортизация стартовых расходов.

Проценты, как правило, вычитаются, но выплаты связанным сторонам могут быть ограничены. Расходы на представительские не вычитаются, за исключением МСП, где лимит составляет наименьшее из фактически понесенных расходов или 8 млн. иен.

Расходы на питание (до 5000 иен на человека) не считаются представительскими и вычитаются.

Вознаграждение директоров вычитается в особых случаях. Налог на предприятие и налог на место деятельности вычитаются.

Чистые операционные убытки (NOL) могут компенсировать только 50% налогооблагаемого дохода. МСП с уставным капиталом до 100 млн. иен освобождены от этого ограничения, если они не принадлежат крупной компании.

Срок переноса NOL - 10 лет для убытков, возникших с 1 апреля 2018 г. МСП могут переносить убытки на один год назад. 95% дивидендов от иностранных компаний (с долей от четверти и владением более 6 месяцев) исключаются из налогооблагаемого дохода.

Доступны кредиты, например, на НИОКР и углеродную нейтральность. Прочие корпоративные налоги включают налог на недвижимое имущество и амортизируемые основные средства (1.7% и 1.4% соответственно).

Для МСП существуют снижения налоговой базы на некоторые активы, приобретенные до 31 марта 2025 г.

Налог на приобретение недвижимости составляет 3-4% (снижается до 1.5-2% до 31 марта 2024 г.). Налог на регистрацию недвижимости — от 0.4% до 2%.

Налог на место деятельности взимается в крупных городах (Токио, Осака и др.) с компаний, использующих более 1000 кв.м. или имеющих более 100 сотрудников, на основе площади (600 иен/кв.м.) и фонда оплаты труда (0.25%).

Взносы по социальному обеспечению работодателя — до 16.23%. Для семейных корпораций (более 50% владения у акционера и его семьи, кроме МСП с капиталом до 100 млн. иен) взимается налог на семейную корпорацию на нераспределенную прибыль сверх установленных лимитов: 10% на первые 30 млн. иен, 15% на следующие 70 млн иен, 20% на сумму свыше 100 млн. иен.

Сравнение с ОЭСР показывает, что в Японии 19 платежей в год, время на формальности 128.5 часов, общая доля налогов составляет 46.7% прибыли.

Подоходный налог в Японии

Подоходный налог в Японии прогрессивный, с шестью ставками, начиная от 5% для дохода менее 1,95 млн. иен и до 45% плюс 13 204 000 иен для дохода свыше 40 млн. иен.

С 2013 по 2037 год применяется Специальный налог на восстановление в размере 2,1% от подоходного налога. Местный налог на проживание составляет 10% от дохода предыдущего года, с минимальной стандартной суммой 5000 иен.

Для нерезидентов, получающих доход от работы, установлена фиксированная ставка национального подоходного налога 20,42% (включая надбавку 2,1%) без вычетов; местный налог на проживание (10%) взимается, если лицо зарегистрировано как резидент на 1 января текущего года.

Допускаются различные вычеты и налоговые кредиты, включая личные вычеты, дополнительные вычеты на иждивенцев, возмещение потерь от стихийных бедствий, медицинские расходы и взносы в государственные органы.

Благотворительные пожертвования, одобренные Министерством финансов, подлежат вычету (ограничения применяются, лимит 40% дохода минус 2000 иен).

Предусмотрены ограниченные вычеты по взносам на страхование жизни (или частную пенсию) в японские агентства и по взносам на страхование от землетрясений.

Работники могут получить вычет на заработанный доход (максимум 1,95 млн иен). Предоставляются личные льготы: до 480 000 иен (национальный налог) и 430 000 иен (местный налог) для лиц с доходом менее 24 млн. иен, а также льготы на супруга-неиждивенца (при доходе до 10 млн иен) и на детей старше 16 лет (доход не более 480 000 иен в год).

Самозанятые могут учесть подтвержденные деловые расходы. Резиденты облагаются налогом на мировой доход. Непостоянные резиденты — только на доход, полученный в Японии, или иностранный доход, выплаченный/переведенный в Японию.

Нерезиденты — только на доход из источников в Японии. Для доходов от работы нерезидентов применяется ставка 20,42%.

Предусмотрены иностранные налоговые кредиты для резидентов, ограниченные меньшей из сумм: уплаченный иностранный налог или японский налог на этот доход.

Япония заключила договоры об избежании двойного налогообложения. Стандартный налог у источника (withholding tax) на дивиденды для резидентов и нерезидентов составляет 20%.

Для дивидендов, выплачиваемых листинговым обществом нерезидентным компаниям или резидентам/нерезидентам с владением менее 3%, ставка снижена до 15% (с учетом надбавки 2,1% эффективная ставка 15,315%).

На проценты по займам резидентам налог у источника обычно не взимается, но с займов от резидентов-физлиц и нерезидентов - 20% (эффективная ставка 20,42%).

Проценты по депозитам и облигациям облагаются по ставке 15% (эффективная 15,315%). На роялти, выплачиваемые резидентным компаниям, налог не взимается, нерезидентам — 20% (эффективная 20,42%). Роялти резидентным физлицам облагаются по ставке 10% (до 1 млн. иен) и 20% (свыше 1 млн. иен).