Налог на добавленную стоимость (НДС): Основная ставка составляет 20%. Льготами или освобождением от НДС пользуются образовательные услуги, книги, услуги по уходу за детьми, газеты и журналы, пенсионное страхование, финансовые услуги банков и других организаций, туризм для иностранных туристов, а также экспорт и международные перевозки (нулевая ставка).
Налог с оборота: Заменяет НДС для малых и средних предприятий (МСП) с оборотом до 115 млн. драмов, с варьирующейся ставкой от 1,5% до 20%.
Акцизный налог: Взимается с импорта алкогольных напитков, пива, вина, заменителей табака, сырой нефти, газа (кроме КПГ), нефтепродуктов и дизельного топлива.
Налог на автотранспорт и водные средства: Рассчитывается на основе количества мест и лошадиных сил. База налога для транспорта, произведенного более четырех лет назад, ежегодно уменьшается на 10% (максимально на 50%).
Корпоративные налоги: Налог на прибыль компаний (НП): Ставка составляет 18%.
Налогообложение иностранных компаний: Непостоянные резиденты облагаются налогом только на доходы, возникающие в Армении, по тем же ставкам, что и резиденты. Освобождаются от налога на проценты по армянским государственным облигациям в иностранной валюте и доходы от их продажи.
Налог на прирост капитала: Облагается по стандартной ставке НП в 18%. Для нерезидентов облагаются налогом реализованные приросты капитала от активов, находящихся в Армении, но доходы от продажи ценных бумаг освобождены от налога.
Основные вычеты и налоговые льготы: Вычитаются документально подтвержденные расходы, амортизация материальных и нематериальных активов (кроме земли). Расходы на запуск и проценты вычитаются, но процентные расходы ограничены удвоенной ставкой ЦБ.
Списание дебиторской задолженности зависит от срока просрочки (до 75% списания при сроке более 270 дней), с общим лимитом вычета в 100 000 драмов.
Пожертвования благотворительным организациям, представительские и командировочные расходы лимитированы долей от валового дохода. Расходы на управленческие услуги от нерезидентов - до 2% валового дохода.
Определенные ИТ-компании, доходы от сельского хозяйства и гобеленов освобождены от НП.
Налоговые убытки могут переноситься на срок до пяти лет вперед, перенос назад не допускается.
Другие корпоративные налоги и сборы: Работодатели не делают отчислений в социальное страхование, но обязаны удерживать взносы из зарплаты по прогрессивной ставке (до 10% от части дохода свыше 500 000 драмов. в месяц).
Взносы в пенсионный фонд ограничены порогом в 1 125 000 драмов.
МСП с оборотом до 115 млн. драмов платят налог с оборота (от 3,5% до 25%), заменяющий НДС и НП.
С 2021 года введены налоги на недвижимое имущество и транспорт, заменяющие земельный налог и налог на имущество.
Налог на землю для с/х угодий - 15% чистого дохода по кадастровой оценке; для несельскохозяйственных земель - от 0,25% до 1,0% кадастровой стоимости.
Армения имеет 15 платежей налогов в год, занимает 264 часа на адм. процедуры, а общая доля налогов составляет 22,6% от прибыли (ниже, чем в Восточной Европе и Центральной Азии, США и Германии).
Подоходный налог для физических лиц с 1 января 2023 года составляет 20% (ранее 21% в 2022 году). Доход от роялти и процентов облагается по ставке 10%.
Доход от сдачи имущества в аренду облагается по ставке 10% (с дополнительными 10% на доход свыше 60 млн. драмов).
Налог на продажу имущества – 10% или 20% в зависимости от типа имущества и покупателя; продажа непредпринимательского имущества физлицам не облагается налогом.
Дивиденды за 2020 год и последующие периоды – 5% (вместо 10%). Предусмотрены вычеты: выплаченные пособия, пенсионные и страховые взносы, страховые взносы работодателей (до 10 тыс. драмов в месяц), единовременная помощь при смерти работника/члена семьи, полученное имущество от некоммерческих организаций, денежные призы до 50 тыс. драмов.
Резиденты облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты – только на доход из армянских источников.
Налоговыми резидентами считаются лица, находящиеся в Армении не менее 183 дней в году, имеющие центр жизненных интересов в Армении или работающие на госслужбе. Лица, не удовлетворяющие этим критериям, – нерезиденты.
Существуют договоры об избежании двойного налогообложения. Удерживаемый налог: дивиденды 0-10% (зависит от года и статуса получателя), проценты и роялти 0-10%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ