Основным налогом на потребление в Китае является налог на добавленную стоимость (НДС), стандартная ставка которого составляет 13%, но она варьируется в зависимости от статуса налогоплательщика, типа товаров/услуг и сектора.
Существуют пониженные ставки: 3% для подержанных товаров, некоторых услуг и товаров из дьюти-фри; 5% для услуг по предоставлению рабочей силы и аутсорсинга персонала; 6% для услуг в сфере НИОКР, ИТ, логистики, консалтинга, финансовых услуг и страхования; 9% для сельскохозяйственной продукции, коммунальных услуг, транспорта, строительства и недвижимости, приобретенной/разработанной после 1 мая 2016 года, а также передачи прав на землепользование.
Экспорт товаров и услуг, оказываемых за рубеж (с ограничениями), освобождается от НДС с правом зачета (zero-rated).
Для малых и микропредприятий действуют льготы: с 1 апреля 2021 г. по 31 декабря 2027 г. ставка НДС для малых плательщиков, обычно облагаемых по 3%, снижена до 1%.
Специальный налог на потребление взимается с неэссенциальных, предметов роскоши или ресурсоемких товаров (включая алкоголь, дорогие косметические средства, топливо, табак, автомобили) при производстве или импорте. Экспорт освобожден.
Установлен табачный налог (20% от закупочной стоимости табачного листа), гербовый сбор (0,005%-0,1% на определенные документы), налог на приобретение автотранспортных средств (10% от стоимости) и налог на транспортные средства и суда (фиксированная ставка по весу). Также взимается портовый тоннажный налог за вход судов в порты Китая.
Стандартная ставка корпоративного подоходного налога (КПН) составляет 25%. Иностранные компании без представительства в Китае облагаются налогом только на доход из китайских источников.
Для нерезидентов с представительством налог взимается с дохода, связанного с этим представительством, и с определенного китайского дохода, не связанного с ним (ставка удержания временно снижена до 10%).
Отдельного налога на прирост капитала нет; он включается в операционный доход и облагается по ставке КПН (25%).
При продаже недвижимости применяется налог на рост стоимости земли (Land Appreciation tax) в размере 30–60% от полученной прибыли.
Разрешены вычеты для всех документально подтвержденных расходов и убытков, при этом существуют лимиты на вычеты для представительских расходов (60% до 0,5% от общего дохода), рекламы (до 15-30%) и пожертвований (до 12%; полная вычет для пожертвований на борьбу с бедностью в определенных районах).
Не вычитаются дивиденды, управленческие сборы и уплаченный КПН. Разрешена амортизация нематериальных активов (минимум 10 лет) и полная выгода от организационных/стартовых расходов в первый год.
Проценты по займам вычитаются при соблюдении условий. Удвоенные вычеты (200%) предусмотрены для расходов на заработную плату инвалидам, взносов на фундаментальные исследования в НИУ и государственных фондах, а с 1 января 2023 г. – для всех приемлемых расходов на НИОКР.
Для предприятий в сфере ИС и машиностроения действует 220% вычет НИОКР до конца 2027 года.
Налоговые убытки переносятся на будущее до пяти лет. Предусмотрены льготы для высокотехнологичных предприятий, компаний в СЭЗ и ЗСТ. Дополнительные корпоративные налоги включают налог на недвижимость (1,2% от первоначальной стоимости здания или 12% от арендного дохода), налог на городское землепользование (от 0,6 до 30 юаней за кв. м) и налог на использование пахотных земель.
Налог на куплю-продажу недвижимости/прав на землю (Deed tax) составляет 3–5% и уплачивается приобретателем. Работодатель отчисляет около 16% от базовой зарплаты в пенсионный фонд, а также на медицинское, декретное, страхование по безработице и от несчастных случаев (общая ставка до 40% от оклада).
Взимается налог на городское строительство и обслуживание (7%, 5% или 1% в зависимости от местоположения) от суммы косвенных налогов (НДС, налог на потребление).
В Китае взимаются образовательные сборы в размере 3% от косвенных налогов (НДС и налог на потребление) и местный образовательный сбор 2% от той же суммы. Также действует налог на приобретение автотранспортных средств (10% от стоимости) и налог на транспортные средства и суда (обычно фиксированные суммы).
Компании в сфере развлечений и рекламы платят сбор на развитие культуры в размере 3% с соответствующего дохода. Местные власти взимают налог на ресурсы (нефть, газ, уголь и др.). Существует налог на охрану окружающей среды, рассчитываемый на основе объема выбросов загрязняющих веществ.
По сравнению с другими странами, в Китае количество платежей по налогам в год меньше (7,0), время на оформление — 138 часов, но общая доля налогов в прибыли (59,2%) выше.
Физические лица платят подоходный налог по прогрессивным ставкам: от 3% до 45% с заработной платы. Доход от частного бизнеса также облагается по прогрессивной шкале (от 5% до 35%).
Для нерезидентов ставки для доходов от занятости, авторского вознаграждения и роялти варьируются от 3% до 45%.
Прочие доходы (дивиденды, проценты, прирост капитала) облагаются по ставке 20%. Предоставляются различные вычеты и налоговые кредиты, включая стандартный месячный вычет в 5000 юаней для доходов от заработной платы, вычеты на личные взносы, расходы по бизнесу, а также специфические вычеты (например, на образование детей, ипотеку).
Убытки от частного бизнеса можно переносить на 5 лет вперед.
Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из источников в Китае, в то время как резиденты — со всего мирового дохода.
При расчете налогооблагаемого дохода от занятости для нерезидентов применяется только стандартный вычет 5000 юаней в месяц. Китай подписал международные договоры об избежании двойного налогообложения.
Ставка удержания налога у источника для дивидендов, процентов и роялти нерезидентным компаниям составляет 10% (для физических лиц — 20%). На проценты и роялти, как правило, начисляется НДС 6%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ