Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 20%. Льготные ставки НДС: 7% для фармацевтики и некоторых культурных мероприятий, 14% для определенных видов сельскохозяйственной продукции (зерновые, масличные).
Экспорт, международные перевозки и ремонт импортированного имущества с последующим экспортом облагаются по нулевой ставке. Акцизы взимаются с алкоголя, табака, топлива, автомобилей и электроэнергии.
Владельцы легковых автомобилей не старше пяти лет со средней рыночной стоимостью свыше 375 минимальных зарплат (2 662 500 грн. в 2024 году) платят местный транспортный налог в размере 25 000 грн. в год.
Ставка налога на прибыль предприятий составляет 18%. Иностранные компании облагаются налогом на доход из украинских источников и прибыль, полученную через постоянное представительство (ПП).
К нерезидентам применяется удержание (withholding tax) в размере 15% с большинства выплат дохода.
Распределения прибыли от ПП в головной офис, как правило, не облагаются дополнительным налогом при наличии соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), хотя некоторые СИДН могут предусматривать «налог на филиал».
Прирост капитала рассматривается как обычный доход. Большинство расходов, связанных с деятельностью компании, вычитаются из налогооблагаемой базы.
Амортизация применяется к активам стоимостью выше 20 000 грн. и сроком службы более года. Расходы на организацию и запуск, а также проценты (с ограничениями для нерезидентов) и штрафы (с исключениями) вычитаются.
Налоги (кроме налога на прибыль, удержаний и невозмещаемого НДС) также вычитаются. Работодатели могут вычитать обязательные взносы на социальное страхование, включая пенсионные.
Расходы на НИОКР вычитаются. Пожертвования на благотворительность вычитаются в пределах 70% и лимита в 4% от налогооблагаемого дохода предыдущего года (увеличен до 8% для НПО в сфере спорта).
Крупные налогоплательщики могут переносить налоговые убытки, используя до 50% накопленных убытков в текущей декларации, с переносом остатка на будущие периоды.
Прибыль от сделок с резидентами низконалоговых юрисдикций увеличивает налоговую базу компаний на 30%. Предусмотрены льготы для авиационной промышленности и предприятий, основанных обществами инвалидов.
Резиденты "Дія.Сіті" могут выбрать ставку 18% на прибыль или 9% на определенные выплаты (например, дивиденды), а их сотрудники имеют льготную ставку НДФЛ 5%.
Земельный налог для юрлиц - до 12%, для физлиц - до 3% от оценочной стоимости.
Единый социальный взнос на зарплату составляет 22% (с ограничением по базе). Существуют сборы в Пенсионный фонд (1-10% в зависимости от операции) и пошлина за регистрацию сделок с недвижимостью/транспортом.
Предприятия, загрязняющие окружающую среду, платят экологический налог. Местные органы власти могут вводить дополнительные налоги.
По сравнению с другими регионами, Украина имеет 5 платежей налогов в год (среднее по Восточной Европе и Центральной Азии — 13,9), на административные формальности уходит 327,5 часов (среднее по региону — 226,2). Общая доля налогов в прибыли составляет 45,2% (среднее по региону — 36,5%).
Подоходный налог для физических лиц в Украине составляет 18% (с повышающим коэффициентом 1.2% для благ в натуральной форме) плюс военный сбор 1.5%.
Налог на дивиденды: 5% для резидентов и 9% для нерезидентов, фондов и неплательщиков налога на прибыль.
Предусмотрены вычеты: на ипотечные расходы в Украине, на благотворительность (до 4%, с 2022 г. до 16% от налогооблагаемого дохода), плату за обучение в украинских ВУЗах и взносы в личное/пенсионное страхование (лимит 4240 грн./мес. для резидентов с зарплатой в Украине). Неиспользованные вычеты не переносятся.
Резиденты облагаются налогом с мирового дохода, нерезиденты - только с дохода, полученного из источников в Украине. Ставки в целом одинаковы.
Ставки у источника (могут быть снижены по договорам об избежании двойного налогообложения): Дивиденды: 0% (резиденты)/15% (нерезиденты); Проценты: 0%/5% (Евробонды)/15% (прочее); Роялти: 0%/15%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ