В Испании jсновной налог на добавленную стоимость (НДС, IVA) составляет 21%. Существуют пониженные ставки: 10% для основных товаров и услуг (включая некоторые продукты питания, медикаменты, транспорт, гостиничные услуги, электроэнергию/газ до определенных дат) и 4% для базовых продуктов питания, книг, лекарств для человека, субсидируемого жилья.
Масла и макаронные изделия облагаются по ставке 5% до 30 июня 2024 года. Базовые продукты питания (хлеб, молоко, сыры, яйца, фрукты, овощи) имеют специальную нулевую ставку (0%) до 30 июня 2024 года.
Экспорт и международные услуги нерезидентам ЕС освобождаются от НДС (zero-rated). Дополнительно взимаются акцизы на нефтепродукты, алкоголь и табак, Специальный налог на определенные транспортные средства (IEDMT) при регистрации авто.
Передача недвижимости облагается НДС 21%, но для частного жилья действует ставка 10%, а для лиц, не являющихся плательщиками НДС, - 6% налог на передачу.
На Канарских островах вместо НДС действует IGIC (стандартная ставка 7%).
В Сеуте и Мелилье применяется собственный налог с продаж. Налог на дарение и наследство прогрессивный (7,65%–34%, варьируется по регионам).
Корпоративные налоги: Стандартная ставка налога на прибыль компаний (CIT) - 25%. Резидентные компании (инкорпорированные, зарегистрированные или управляемые в Испании) облагаются налогом на мировой доход.
Нерезиденты платят налог только с доходов из испанских источников. Для постоянных представительств нерезидентов ставка - 25%. Репатриация прибыли из филиала в головной офис облагается удержанием 19%, если нет освобождения по директивам ЕС или договорам об избежании двойного налогообложения.
Прирост капитала, как правило, включается в налогооблагаемую базу (25%). Освобождается 95% прироста капитала от продажи дочерних компаний при владении долей не менее 5% в течение года (эффективная ставка 1,25%).
Для долей, приобретенных до 2021 года стоимостью свыше 20 млн евро, в 2021–2025 годах может применяться полное освобождение, даже если доля меньше 5%.
Основные вычеты и кредиты: Вычитаются деловые расходы при наличии цели получения прибыли и документации. Вычитаются налоги на недвижимость и надбавки. Зарплаты и выходные пособия (до 1 млн евро на сотрудника) вычитаются.
Безнадежные долги вычитаются при соблюдении условий. Пожертвования не вычитаются, но предоставляется налоговый кредит 40% (до 50% при повторении) на пожертвования квалифицированным некоммерческим организациям.
Лимит базы для кредита: 15% налогооблагаемой базы (с переносом излишков на 10 лет), может быть увеличен до 20% для спонсорства.
Другие налоги (кроме удержаний) вычитаются как расходы, либо включаются в стоимость активов для амортизации (например, НДС, который не подлежит вычету).
Штрафы и пени не вычитаются. Налоговые убытки переносятся на неограниченный срок вперед, но не назад. Компании с оборотом до 10 млн. евро могут уменьшать базу на резерв на покрытие убытков (до 1 млн. евро, обращается в течение 5 лет).
Лимит использования убытков для списания будущей прибыли зависит от оборота: до 20 млн. евро — 70%; от 20 до 60 млн. евро — 50%; свыше 60 млн. евро — 25%. Однако до 1 млн. евро убытков списывается без лимита.
Существуют правила, ограничивающие перенос убытков после реструктуризации. Предоставляются налоговые льготы на НИОКР (25% или 42% при превышении среднего уровня расходов) и технологические инновации (12%). Дополнительный кредит 17% на персонал, занятый в НИОКР.
Другие корпоративные налоги: Налог на увеличение капитала (1%) при снижении капитала и ликвидации. Налог на заработную плату, налог на недвижимость (ставки зависят от региона и стоимости) и гербовый сбор (0,5% для нотариальных документов, 0,75%–1,5% для других сделок).
Налог на углеводороды. Налог на передачу (6%–11%) при сделках, освобожденных от НДС (включая аренду недвижимости). Компании в налоговых гаванях, владеющие недвижимостью в Испании, платят налог 3% от оценочной стоимости.
Взносы работодателя в социальное обеспечение составляют 30,48% (включая взносы на общие риски, безработицу, гарантийный фонд, профподготовку) плюс взнос за профессиональные риски (1,5%–7,15%). Максимальная база взносов в 2024 году — 4720,50 евро в месяц.
Введен временный налог на энергетику и налог на финансовые учреждения (на 2023–2025 гг.) с определенными порогами оборота/дохода, которые не вычитаются из CIT.
Также существует 3% налог на определенные цифровые услуги для пользователей в Испании, взимаемый с крупных компаний.
К другим корпоративным налогам относятся: налог на капитал в размере 1% при сокращении капитала и ликвидации компании, налог на фонд оплаты труда, налог на недвижимое имущество (ставки зависят от региона и стоимости) и гербовый сбор (0,5% для нотариальных документов, от 0,75% до 1,5% для других сделок).
Также действует налог на углеводороды. Налог на передачу имущества, зависящий от региона (6–11%), облагает сделки между живыми лицами, включая недвижимость, если они не облагаются НДС. Передача акций обычно освобождена от этого налога.
Компании, зарегистрированные в налоговых гаванях, владеющие недвижимостью в Испании, платят налог в размере 3% от оценочной стоимости.
Работодатель отчисляет 30,48% от заработной платы на социальное обеспечение, плюс взнос за профессиональные риски (1,5–7,15%). Максимальная база взносов в месяц в 2024 году составляет 4720,50 евро.
Налог в размере 3% взимается с определенных цифровых услуг, предоставляемых пользователям в Испании, с компаний, чей мировой доход превышает 750 млн евро или доход от испанских цифровых услуг — 3 млн. евро.
Временно (2023–2025 гг.) введена энергетическая пошлина (1,2% от чистого оборота за предыдущий год) для ключевых игроков энергетического сектора и налог для кредитных и финансовых учреждений (4,8% от чистого процентного и комиссионного дохода).
Прочие налоги включают ежегодный налог на недвижимость, местный налог на прирост стоимости городской земли, налог на транспортные средства и сборы за вывоз отходов.
Сравнение налогообложения: Испания имеет 9 выплат налогов в год (как Германия), тратит 143 часа на формальности (лучше, чем в среднем по ОЭСР – 163,6 часа). Общая доля налогов от прибыли в Испании составляет 47,0% (выше, чем в среднем по ОЭСР – 41,6%, и США – 36,6%).
Подоходный налог для физических лиц: прогрессивные ставки от 9,5% до 23,5% плюс соответствующие местные налоги.
Налог на сбережения прогрессивный – от 19% до 28%. Налог на богатство – от 0,2% до 3,5% (варьируется по регионам). Временный налог солидарности на богатство — 1,7%–3,5% для чистого капитала свыше 3 млн. евро.
Допустимые вычеты включают обязательные взносы на социальное обеспечение, членские взносы в профсоюзы (до 500 евро), взносы в кассы взаимопомощи и «прочие расходы» (до 2000 евро). Вычитаются выплаты алиментов по решению суда.
Взносы в квалифицированные пенсионные планы ограничены 1500 евро в год (или 30% от чистого дохода, с увеличенными лимитами при наличии вкладов от бизнеса).
Предусмотрены стандартные вычеты на лиц (5550 евро, с повышением для лиц старше 65/75 лет) и семьи (размер зависит от состава и числа детей).
Расходы на получение делового дохода вычитаются. Капитальные убытки зачитываются только против прироста капитала в периоде.
Специальный налоговый режим для экспатов: нерезиденты платят фиксированную ставку 24% с валового дохода (без вычетов и льгот).
Для резидентов ЕС/ЕЭЗ ставка – 19%. Пенсии облагаются по ставке 8%–40%, прирост капитала, проценты и дивиденды – 19%, роялти – 24%.
Иностранный специалист может выбрать режим налогообложения как нерезидент на шесть лет. Заработная плата за работу за пределами Испании для нерезидентской компании не облагается налогом (до 60 100 евро). Испания заключила договоры об избежании двойного налогообложения со многими странами.
Удерживаемые налоги: Дивиденды – 19%; Проценты – 19%; Роялти – 0% (для резидентов-компаний, если это бизнес-доход) или 19%/24% для нерезидентов, если иное не предусмотрено договором.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ