НДС (TVA) имеет стандартную ставку 20%, пониженные ставки 10% (для необработанных сельхозпродуктов, дров, улучшений жилья, некоторых услуг проживания и кемпинга, посещения музеев, транспорта) и 5,5% (для большинства продуктов питания, средств женской гигиены, оборудования для инвалидов, книг, подписок на газ/электричество, школьного питания, билетов в кино/театр).
Специальная ставка 2,1% применяется к лекарствам, подлежащим возмещению, продаже живых животных для убоя и некоторым печатным изданиям. Также существуют акцизы на алкоголь, табак и нефтепродукты, налог на корпоративные транспортные средства (TVS) и взносы расширенной ответственности производителя (EPR).
Корпоративный налог (CIT) составляет 25% по фиксированной ставке. Компании-резиденты облагаются налогом на доход, полученный во Франции; нерезиденты – только на доход, связанный с французской деятельностью или постоянным представительством, а также доходы от недвижимости.
Прибыль филиалов облагается налогом по той же ставке, с возможным удержанием налога у источника (25% для филиалов нерезидентов не из ЕС, может быть снижено по договорам).
Налогообложение прироста капитала: как правило, облагается по стандартной ставке CIT. Сниженная ставка 10% применяется к доходам от патентов и программного обеспечения при определенных условиях.
Значительные льготы предусмотрены для прироста капитала от продажи дочерних компаний, находящихся в собственности не менее двух лет (88% исключается из CIT).
Нерезиденты, как правило, не облагаются налогом на прирост капитала от французских активов, если они не являются частью ПЭ, за исключением недвижимости, нелистингованных компаний и долей в компаниях, облагаемых CIT, если продавец владел более 25% в течение пяти лет (если иное не предусмотрено НИД).
Для компаний из стран, не сотрудничающих в налоговой сфере (NCST), применяется удержание 75% налога у источника на все доходы от французских активов.
Основные вычеты включают амортизацию, резервы, аренду, проценты, заработную плату и расходы на ремонт. Убытки могут покрывать первые 1 млн. евро налогооблагаемой прибыли и 50% свыше этой суммы; возможен перенос назад на год до 1 млн. евро с остатком на перенос вперед.
Доступны налоговые кредиты на НИОКР (30% расходов до 100 млн. евро), а с 2024 года – на "зеленые" отрасли (20%-40% расходов).
Другие корпоративные налоги включают местные налоги, такие как Земельный налог и Территориальный экономический вклад (CET), состоящий из CFE (налог на недвижимость) и CVAE (налог на добавленную стоимость, отменяемый к 2027 году).
Взносы на социальное обеспечение могут превышать 50% валовой оплаты труда. Применяется налог на заработную плату (payroll tax) для компаний, не достигающих порога возмещения НДС в 90%.
Налог на передачу прав собственности варьируется (до 5,8% на недвижимость, 3% для SARL/SNC, 0,1%-5% для SA/SAS/SCA, 5% для бизнеса). Финансовый налог 0,3% взимается с транзакций по акциям публичных компаний с капиталом свыше 1 млрд. евро.
Во Франции взимается налог на цифровые услуги (DST) в размере 3% с компаний, чей мировой доход от онлайн-рекламы, продажи пользовательских данных и посреднических услуг превышает 750 млн. евро, а доход во Франции - 25 млн. евро. Порог для аффилированных компаний оценивается на уровне группы.
Существуют и другие налоги, такие как налог на ученичество и налог на служебные автомобили. По сравнению с ОЭСР и Германией, Франция имеет меньше платежей по налогам в год (9,0 против 10,1–9,0), тратит меньше времени на административные формальности (139 часов против 163,6–218,0), но имеет более высокую общую долю налогов (60,7% против 41,6–48,8% от прибыли).
Подоходный налог для физических лиц (IRPP) прогрессивный, до 45%, с исключениями для доходов до 11 294 евро (0%). Существуют дополнительные социальные отчисления для резидентов до 17,2%.
При расчете налога вычитаются обязательные социальные взносы и стандартное пособие на профессиональные расходы в размере 10% от дохода от работы (до 14 171 евро в 2024 году), либо декларируются фактические расходы.
Налогооблагаемый доход делится на "части" в зависимости от семейного положения и числа иждивенцев. Предусмотрены вычеты на содержание детей, супругов, а также на выплату алиментов.
Есть налоговые кредиты на расходы по уходу за детьми (до 3500 евро на ребенка) и на наем домашнего персонала (до 50% расходов, лимит 6000 евро, увеличенный в первый год).
Налоговые льготы (уменьшения) на благотворительность составляют до 66% от взносов. Налоговые скидки за обучение детей в разных типах школ (от 61 до 183 евро).
Общий лимит сокращения подоходного налога через вычеты и кредиты составляет 10 000 евро в год. Налоговое резидентство во Франции облагается налогом на мировой доход.
Для нерезидентов налог на доход из французских источников составляет минимум 20% до 28 797 евро и 30% свыше этой суммы.
Введены щедрые налоговые режимы для экспатов, включающие льготы по страхованию и пенсионным взносам. Франция подписала соглашения об избежании двойного налогообложения.
Налог у источника: дивиденды от французских компаний нерезидентам облагаются налогом 25% (кроме случаев, предусмотренных директивами ЕС). Проценты, как правило, не облагаются налогом.
Роялти нерезидентам облагаются по стандартной ставке корпоративного налога (25%), если нет освобождения по соглашениям.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ