В Чешской Республике Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 21%, при этом с 1 января 2024 года введена единая пониженная ставка 12% (объединившая прежние 10% и 15%) для широкого перечня товаров и услуг, включая общественный транспорт, отопление, печатные и электронные СМИ, медикаменты, услуги общественного питания, водоснабжение, размещение, доступ к культурным и спортивным мероприятиям, продукты питания и др.
Экспорт товаров, внутрисообщественные поставки и международные перевозки пассажиров освобождены от НДС (нулевая ставка). Акцизные налоги взимаются с табачных изделий, нефтепродуктов, алкоголя, топлива и минеральных масел.
Потребление электроэнергии, природного и других газов, а также твердого топлива облагается энергетическим налогом.
Ежегодно взимается дорожный налог с коммерческих транспортных средств. Налог на азартные игры составляет 35% для технического гемблинга (онлайн и наземного) и 30% для других игр, рассчитывается от валового игрового дохода.
Корпоративный налог (налог на прибыль компаний) с 2024 года составляет 21% (ранее 19%). Чешские резиденты облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты – только на доход, полученный из источников в Чехии, при этом налоговый режим для иностранных и местных компаний одинаков.
Дивиденды из-за рубежа облагаются по ставке 15% и могут условно освобождаться от налога. Прирост капитала облагается по стандартной ставке корпоративного налога.
Освобождение от налога на прирост капитала при продаже долей в компаниях ЕС/ЕЭЗ возможно при владении не менее 10% в течение 12 месяцев, если соблюдены условия, аналогичные освобождению дивидендов.
Для нерезидентов ЕС/ЕЭЗ или чешских компаний, инвестирующих за пределы ЕС/ЕЭЗ, освобождение применяется, если существует договор об избежании двойного налогообложения, соблюдены условия владения 10% и ставка налога в стране происхождения сопоставима с чешским налогом на прибыль (минимум 12%).
К основным вычетам относятся расходы на получение, обеспечение или поддержание налогооблагаемого дохода, амортизация, командировочные расходы, зарплаты, отчисления. Благотворительные пожертвования могут вычитаться до 10% налоговой базы.
Безнадежные и сомнительные дебиторские задолженности могут обеспечиваться резервами по специальным правилам. Налоговые убытки можно переносить на 5 лет вперед и с 2020 года – на 2 года назад (лимит 30 млн крон).
Доступны инвестиционные стимулы для обрабатывающего сектора и ЦОД: освобождение от налога на имущество или налог на прибыль, поддержка создания рабочих мест.
Расходы на НИОКР дают право на налоговый вычет до 100%, а при увеличении расходов на НИОКР по сравнению с предыдущим годом применяется дополнительный налоговый кредит 10%.
Другие корпоративные налоги включают налог на доходы нерезидентов за технические услуги (15–35%), налог на недвижимость, экологический налог и дорожный налог.
Работодатель уплачивает 9% взносов на медицинское страхование и 24,8% на социальное страхование (всего 33,8%).
Существует налог на сверхприбыль (60% надбавка к налогу на прибыль) для крупных банков и энергетических компаний за 2023–2025 годы. Налог на передачу недвижимости отменен. Гербовый сбор не взимается.
По сравнению с другими регионами, Чехия имеет 8 платежей налогов в год (в среднем по региону 13,9) и тратит 230 часов на административные формальности (в среднем по региону 226,2). Общая доля налогов в прибыли составляет 46,1% (в среднем по региону 36,5%).
Налоговые ставки на личные доходы в Чехии на 2024 год: 15% на доход до лимита социального страхования (1 582 812 чешских крон в 2024 году - 36 средних месячных зарплат) и 23% на доход, превышающий этот лимит.
Специальная налоговая база для некоторых видов иностранного инвестиционного дохода (например, дивидендов и процентов из-за рубежа) облагается по ставке 15%.
Самозанятые с доходом до 2 млн. чешских крон в год могут добровольно участвовать в системе паушального налога, включающего социальное и медицинское страхование, для упрощения администрирования.
Допустимые вычеты и налоговые кредиты: Вычитаются необходимые расходы, понесенные для получения дохода (кроме доходов от трудовой деятельности).
Не являющиеся резидентами лица должны получать не менее 90% своего мирового дохода из чешских источников для использования вычетов.
В 2024 году базовая ежегодная льгота на личные доходы составляет 30 840 чешских крон. Супруг(а), чей годовой налогооблагаемый доход не превышает 68 000 чешских крон, может дать право на дополнительную льготу до 24 840 чешских крон.
Базовая льгота на супруга удваивается в случае инвалидности супруга. Налоговые кредиты на детей составляют 15 204 крон на первого, 22 320 крон на второго и 27 840 крон на третьего и последующих детей (при соблюдении условий), с возможностью получения специального налогового бонуса, равного разнице, если налог меньше суммы кредита.
Предусмотрены кредиты на инвалидность (от 2 520 до 16 140 крон в зависимости от степени) и студенческий кредит (4 020 крон, отменен в 2024 году).
Среди других вычетов: взносы на пенсионное обеспечение работника, годовое освобождение налогоплательщика, освобождение для неработающей жены, пособие по инвалидности, расходы студентов и т.д. Предоставляются вычеты на проценты по ипотеке в Чехии (до 150 000 крон с 2022 года), страхование жизни и дополнительное пенсионное страхование (до 24 000 крон каждое), а также на пожертвования (до 15% от налоговой базы личного дохода при пожертвовании не менее 1 000 крон или 2% от базы).
Для некоторых категорий дохода можно применить фиксированные процентные вычеты из валового дохода (например, 80% для сельскохозяйственного дохода, 60% для предпринимательской деятельности, 40% по специальным положениям, 30% для сдачи имущества в аренду), но они ограничены максимальными суммами (например, 1 600 000 крон для 80%).
До конца 2024 года действует полное освобождение от налога на прирост капитала от продажи акций, которыми владели более трех (для ценных бумаг) или пяти лет (для акций других компаний).
С 2025 года это освобождение будет ограничено суммой в 40 млн. чешских крон в год.
Специальный налоговый режим для экспатриантов: Резиденты облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты - только на доход из источников в Чехии.
Специального режима для экспатриантов нет. Соглашения об избежании двойного налогообложения: Чешская Республика заключила ряд таких договоров.
Налог у источника (WHT): Дивиденды, проценты и роялти облагаются по ставкам 15/35% (высшая ставка применяется к юрисдикциям без налогового договора или соглашения об обмене налоговой информацией).
Роялти, выплачиваемые чешским резидентам (компаниям и физическим лицам), не облагаются WHT.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ