Основным налогом на потребление является НДС (KDV), стандартная ставка которого с июля 2023 года составляет 20%.
Существуют пониженные ставки: 1% для газет, журналов, основной продовольствия и подержанных легковых автомобилей; 10% для продуктов питания, текстиля, медикаментов, некоторых строительных материалов и билетов в кино/театр/оперу.
Другие налоги на потребление включают Специальный налог на потребление (OTV) на нефтепродукты, автомобили, табак и алкоголь, а также Специальный налог на связь.
Налоги на автотранспорт рассчитываются ежегодно в зависимости от возраста и объема двигателя. Введена "туристическая доля" (0,2%, 0,5% или 0,05% от чистого дохода) для определенных предприятий, при этом ставки снижаются вдвое для секторов со специальными льготами.
Также взимается 2%-ный налог с определенных услуг проживания и дополнительных удобств в объектах размещения.
Корпоративный налог (CIT) с 15 июля 2023 года повышен до 25% для компаний, не относящихся к финансовому сектору (ранее 20%).
Резиденты облагаются налогом по всему миру, нерезиденты - только с доходов, полученных в Турции.
Прибыль филиалов облагается по ставке 25%. Прибыль филиала, переведенная в штаб-квартиру, облагается удержанием у источника в размере 10% (если договорами об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное).
Прирост капитала обычно облагается как обычный доход, но существуют исключения: освобождение на 75% от прироста капитала при продаже участий и на 25% при продаже недвижимости, приобретенной до 15 июля 2023 года, при соблюдении ряда условий, включая удержание средств на специальном счете в течение пяти лет.
Прирост капитала от продажи иностранных участий международными холдинговыми компаниями освобождается от налога при владении участием не менее двух лет.
К основным вычетам относятся обычные деловые расходы, налог на недвижимость, безнадежные долги и расходы на НИОКР.
На НИОКР есть существенные льготы, включая дополнительное вычитание расходов (100% от расходов сверх нормативного учета) до конца 2028 года и освобождение 80-95% подоходного налога с зарплат персонала, занятого в НИОКР.
Увеличение расходов на НИОКР по сравнению с предыдущим годом (минимум на 20%) дает дополнительные вычеты.
Стартовые расходы вычитаются по мере возникновения или капитализируются и амортизируются в течение пяти лет. Пожертвования благотворительным организациям и на строительство социально значимых объектов вычитаются в пределах 5% от валовой прибыли.
Инвестиции, признанные "стратегическими", дают право на вычет до 100% корпоративного налога. Прибыль от программного обеспечения, дизайна и НИОКР, осуществляемых в Технологических зонах развития, освобождается от CIT до конца 2028 года.
Компании, размещающие не менее 20% акций на IPO, получают снижение ставки CIT на два процентных пункта в течение пяти лет.
Экспортоориентированные компании получают снижение на 5% с экспортной выручки, а производственные компании — на 1% с дохода от производства.
Предоставляется нотационный процентный вычет (NID) в размере 50% (75% при использовании иностранного капитала) на прирост зарегистрированного капитала, за исключением финансового сектора.
Налоговые убытки переносятся на срок до пяти лет, перенос назад запрещен. Среди других корпоративных налогов: налог на недвижимость (0,2% для зданий, 0,1% для жилья и земли, 0,3% для участков под застройку; ставки удваиваются в мегаполисах).
Муниципалитеты взимают экологический налог. Налог на передачу недвижимости составляет 4% от стоимости сделки, поровну между покупателем и продавцом.
Гербовый сбор применяется к широкому кругу документов (от 0,189% до 0,948% от стоимости соглашений) и к зарплате (0,759% от брутто-суммы).
Турция взимает налог на цифровые услуги (7,5%) с провайдеров, чей доход от цифровых услуг в предыдущем году превысил 20 млн. турецких лир (TRY) в Турции или 750 млн. евро по всему миру, с возможностью изменения ставки президентом от 1% до 15%.
Налог на банковские и страховые операции составляет 5%. Банки удерживают взнос в фонд поддержки использования ресурсов (RUSF) с валютных кредитов со сроком погашения до трех лет (3%, 1% или 0,5% в зависимости от срока) и 1% с процентов по кредитам в TRY со сроком менее года.
Импорт в кредит облагается взносом RUSF в 6% (с исключениями). Налог на операции с иностранной валютой составляет 0,2% с возможностью изменения ставки до 2% или 0%.
Введена "туристическая доля" для определенных предприятий: 0,2%, 0,5% и 0,05% от чистого дохода, при этом ставки удваиваются для доходов из секторов со специальными льготами (например, зимний, оздоровительный туризм).
Для морских судов с сертификатом от Министерства культуры и туризма налог не применяется. Налог в 2% взимается с услуг размещения и сопутствующих услуг (питание, развлечения и т.д.) в отелях и аналогичных заведениях.
Социальные отчисления работника и работодателя составляют 34,5% от зарплаты (14% и 20,5% соответственно), взнос по безработице — 3% (1% и 2%). Месячный потолок социальных отчислений — 150 018 TRY (на 2024 год).
По сравнению с другими регионами, Турция имеет 10 платежей налогов в год, 170 часов на формальности и общую налоговую долю 42,3% от прибыли.
Подоходный налог с занятости в 2024 г. имеет прогрессивную шкалу: 15% (до 110 000 TRY), 20% (110 001–230 000 TRY), 27% (230 001–870 000 TRY), 35% (870 001–3 000 000 TRY) и 40% (свыше 3 000 000 TRY).
Разрешены вычеты по пенсионным взносам, пожертвованиям, а также расходы на образование (до 10% налоговой базы) и страховые взносы (до 15% от валового дохода и минимальной заработной платы).
Иностранцы могут быть освобождены от турецких социальных взносов до трех месяцев при наличии покрытия в родной стране.
Турция заключила договоры об избежании двойного налогообложения.
Налог у источника: дивиденды — 0% (резидентные компании)/10% (физлица/нерезиденты); проценты — 0% (резиденты/финансовые организации)/10% (нерезиденты); роялти — 0% (резидентные компании)/20% (физлица/нерезиденты).
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ