Налоги в Мексике включают НДС (IVA) 16%, но на приграничных зонах действует сниженная ставка 8%.
Ставка 0% применяется к экспорту, необработанным продуктам питания, патентованным лекарствам и средствам женской гигиены.
Существует федеральный акцизный налог (IEPS) на бензин (переменная ставка), пиво и вино (26,5% - 53%), крепкие спиртные напитки (53%), табачные изделия (160% плюс фиксированная сумма), а также на некоторые услуги (30%), телекоммуникации (3%), безалкогольные напитки (1 MXN/литр) и "вредную" еду (8%).
Корпоративный налог составляет 30%. Мексиканские резиденты облагаются налогом со всего мирового дохода, иностранцы - с дохода, приписанного их постоянным представительствам в Мексике.
Иностранные компании подпадают под ту же систему, что и национальные, но имеют некоторые льготы. Распределение прибыли облагается удержанием 10%, которое может быть снижено по договорам об избежании двойного налогообложения.
Налогообложение прироста капитала: мексиканские компании не имеют специального режима, но ограничения на использование капитальных убытков существуют.
Прирост от ценных бумаг включается в обычный налогооблагаемый доход. При продаже акций мексиканских и котирующихся на бирже иностранных компаний, а также производных инструментов на признанных рынках применяется ставка подоходного налога 10%.
При продаже недвижимости нерезиденты платят 35% с чистой прибыли (или по более низкой ставке договора) или 25% окончательного удержания с валового дохода.
База стоимости земли и зданий может корректироваться с учетом инфляции. Основные вычеты и налоговые кредиты: расходы должны соответствовать требованиям до конца налогового года, но инвойс может быть предоставлен позже.
Вычитаются все федеральные, государственные и местные налоги (кроме налогов на приобретение основных средств и недвижимости и КПН).
Расходы на запуск бизнеса амортизируются по ставке 10% в год. Благотворительные взносы ограничены 7% от налогооблагаемого дохода предыдущего года.
Проценты вычитаются при соблюдении ряда условий, включая соответствие принципу "вытянутой руки", соблюдение правил тонкой капитализации (соотношение долга к собственному капиталу 3:1) и ограничение чистых процентных расходов 30% от скорректированной налогооблагаемой прибыли (для сумм свыше 20 млн MXN).
Расходы на НИОКР дают налоговый кредит в размере 30% от расходов, превышающих средние расходы за предыдущие три года.
Вычеты за техническую помощь, передачу технологий или роялти требуют, чтобы платежи производились компаниям с соответствующей экспертизой и соответствовали принципу "вытянутой руки" при платежах аффилированным иностранным лицам.
Убытки могут переноситься до 10 лет (15 лет для глубоководных нефтяных операций) с учетом инфляции, но перенос назад не допускается.
Невычитаемые расходы включают штрафы, несанкционированные пожертвования, резервы. Другие корпоративные налоги: после первого года компании могут платить налог на участие работников в прибыли (10%).
Налог на передачу недвижимости - от 2% до 5% от наибольшей из сумм: стоимости сделки, рыночной стоимости или муниципальной стоимости.
Существуют налоги на недвижимость, устанавливаемые штатами. Компании в сфере разведки и добычи нефти подчиняются специальному режиму.
Взносы по социальному обеспечению варьируются от 15% до 25% от дневной зарплаты и компенсаций, с максимальными годовыми взносами для низкорисковых компаний (188 657 MXN), зависящими от трудового риска.
Налог на приобретение новых транспортных средств существует, а штаты могут вводить налог на владение. Гербовый сбор в Мексике отсутствует.
Сравнение с другими странами: Мексика имеет 6 платежей налогов в год (среднее по Латинской Америке и Карибскому бассейну - 28,2), 240,5 часов на администрирование (среднее - 327,5) и общую долю налогов 55,1% от прибыли (среднее по ЛАК — 46,8%).
Подоходный налог для физических лиц в Мексике зависит от статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент) и уровня дохода. Годовые ставки для резидентов варьируются от 1,92% до 35% и применяются к прогрессивной шкале, начинающейся с дохода свыше 1 мексиканского песо (MXN).
Например, доход до 8 952,49 MXN облагается по ставке 1,92%, а доход свыше 4 511 707,38 MXN облагается по ставке 35%.
Доход, полученный нерезидентами, облагается по другим ставкам: доход от 1 до 125 900 MXN не облагается налогом, доход от 125 900 до 1 000 000 MXN облагается по ставке 15%, а доход свыше 1 000 000 MXN — по ставке 30%.
Резиденты облагаются налогом по всему миру, нерезиденты - только по доходам из мексиканских источников. Специального налогового режима для экспатов не предусмотрено.
Допустимые вычеты и налоговые кредиты ограничены суммой, не превышающей меньшее из двух значений: 15% от общего годового дохода налогоплательщика или сумму, равную пяти годовым UMA (максимум 198 031 MXN в 2024 году).
Вычеты предоставляются для деловых расходов, медицинских, госпитальных, стоматологических расходов, ограниченного объема медицинской страховки, пенсионных аннуитетов, ипотечных процентов и личных пособий на налогоплательщика и его иждивенцев.
Взносы на благотворительность вычитаются в пределах 7% от налогооблагаемого дохода за предыдущий год. Разрешены вычеты за обучение (от 14 200 до 24 500 MXN на учащегося в зависимости от уровня образования).
Резиденты могут вычитать невозмещенные медицинские (включая стоматолога, нутрициолога, психолога), страховые и похоронные расходы для себя и иждивенцев, если они не оплачены наличными.
Владельцы бизнеса и независимые специалисты могут пользоваться теми же вычетами, что и корпорации. Чистые убытки от профессиональной и предпринимательской деятельности нельзя вычесть из других видов дохода, но их можно переносить до десяти лет, используя только против профессиональных и деловых доходов.
Капитальные убытки могут компенсировать прирост капитала и некоторые инвестиционные доходы, но не могут использоваться против зарплаты, деловых или профессиональных доходов.
Убытки от аренды вычитаются из других инвестиционных доходов в том же налоговом году, но излишки не переносятся.
Мексика подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с рядом стран.
Дивиденды: Компании удерживают окончательный налог в размере 10% при выплате дивидендов нерезидентам или резидентам (может быть снижен по договорам). Дивиденды, полученные до 31 декабря 2013 года и находящиеся на счете CUFIN, освобождены от налога у источника.
Проценты: Для нерезидентов ставка обычно варьируется от 4,9% (для банков и по инструментам с листингом) до 35%. При выплатах связанным сторонам в офшорах применяется ставка 40%. Резидентские компании освобождены, для резидентов — до 20% в зависимости от типа процентов.
Роялти: Для нерезидентов ставка обычно составляет 35% (патенты/товарные знаки) или 25% (другие), если договоры не предусматривают иное. При выплатах связанным сторонам в офшорах — 40%.
Роялти резидентам не облагаются налогом у источника. Платежи за приобретение товаров для коммерческих или промышленных целей приравниваются к роялти.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ