Налог на добавленную стоимость (НДС) составляет 20%. Существует сниженная ставка НДС 5% для определенных товаров и услуг, таких как топливо и энергия для бытовых нужд, установка определенных энергосберегающих материалов (с временными исключениями), строительные материалы для некоторых перестроек жилья, средства женской гигиены, детские автокресла, продукты для отказа от курения и некоторые другие позиции.
Ряд товаров и услуг, включая книги, газеты (включая цифровые форматы), некоторые продукты питания, детскую одежду и обувь, лекарства по рецепту, новое жилье, транспортные услуги и экспорт, облагаются по нулевой ставке.
Среди других налогов предусмотрены акцизы на алкоголь, табак, нефтепродукты, а также налог на изменение климата.
Налог на сладкие напитки (Sugar Tax) применяется по ставке 0,18 фунта стерлингов за литр при содержании сахара 5-8 г на 100 мл и 0,24 фунта стерлингов за литр при 8 г сахара или более на 100 мл.
Экологические налоги включают налог на захоронение отходов (стандартная ставка с 1 апреля 2024 года - 103,70 фунта стерлингов за тонну), налог на агрегаты (увеличивается до 2,03 фунта стерлингов за тонну с 1 апреля 2024 года), а также налог на пластиковую упаковку (применяется к упаковке с содержанием переработанного пластика менее 30%). Взимается сбор с лиц, покидающих Великобританию воздушным транспортом.
Корпоративный налог (Company Tax) составляет 25% для большинства компаний. Для компаний с прибылью не более 50 000 фунтов стерлингов ставка — 19%. Для компаний с прибылью от 50 000 до 250 000 фунтов стерлингов применяется маржинальное снижение ставки.
Резидентные компании облагаются налогом на мировой доход. Нерезидентные компании платят налог на прибыль, полученную через постоянное представительство в Великобритании (ПП), а также на доходы от недвижимости и сделок с ней в Великобритании. В других случаях доход из источников в Великобритании облагается по базовой ставке 20%.
Прибыль от прироста капитала включается в налогооблагаемую прибыль, при этом возможны освобождения от налога при продаже значительных пакетов акций при соблюдении определенных условий.
Нерезидентные компании обычно не облагаются налогом на прирост капитала, если актив не связан с ПП или недвижимостью в Великобритании. При расчете налогооблагаемой прибыли вычитаются расходы, не являющиеся капитальными, понесенные в целях ведения деятельности, проценты (в рамках долговых ограничений), пожертвования на благотворительность и, при определенных условиях, резервы на будущие расходы.
Расходы на предоставление акций или опционов сотрудникам (включая персонал дочерних компаний в пользу материнской) обычно вычитаются.
Операционные убытки могут быть зачтены в текущем году или перенесены на предыдущие/будущие годы с ограничением в 5 миллионов фунтов стерлингов плюс 50% прибыли, превышающей эту сумму.
Капитальные убытки могут быть зачтены только против капитальных прибылей с ограничением использования перенесенных убытков.
Предусмотрены налоговые льготы для НИОКР: крупным компаниям — кредит 20%, для МСП ранее действовал повышенный вычет, который с 1 апреля 2024 года заменен на кредит 20%, а для МСП с интенсивными НИОКР вводится отдельная повышенная вычетная ставка.
Режим патентного ящика позволяет облагать прибыль от патентов по ставке 10%. Предоставляются налоговые льготы для креативных индустрий (кино, видеоигры, театр и др.).
Компании в специальных таможенно-налоговых зонах (Freeport) получают дополнительные льготы. Другие корпоративные налоги включают ставку 30% для компаний, занимающихся нефтедобычей (с дополнительным сбором 10% и налогом на прибыль от энергетики 35%); налог на перенаправленные прибыли (31%) для транснациональных корпораций, уклоняющихся от налогов; налог на застройщиков жилья (4%) с ежегодным лимитом в 25 млн фунтов стерлингов.
Ежегодный налог на замкнутое жилье (ATED) взимается за владение дорогой жилой недвижимостью через компанию (минимум 4 400 фунтов стерлингов для объектов свыше 500 000 фунтов стерлингов).
Банковский сбор взимается в размере 0,1% с краткосрочных облагаемых обязательств и 0,05% с долгосрочного облагаемого капитала и обязательств (не распространяется на зарубежные филиалы и дочерние компании, принадлежащие британскому бизнесу).
Первые 20 миллионов фунтов стерлингов или облагаемых обязательств освобождаются от налога. Прибыль банков также облагается дополнительным налогом в размере 3% на прибыль свыше 100 миллионов фунтов стерлингов (снижено с 8% с апреля 2023 года).
Большинство страховых премий облагается налогом по ставке 12% (пожизненное страхование и другие долгосрочные виды страхования освобождаются).
Существуют экологические налоги, включая налог на свалки, сбор за изменение климата и сбор за агрегаты. Работники, получающие еженедельную оплату, вносят 10% национального страхового взноса (NIC) с еженедельного дохода от 242 до 967 фунтов стерлингов и 2% сверх этой суммы.
Работодатели платят 13,8% NIC с дохода свыше 175 фунтов стерлингов в неделю и обязаны удерживать и перечислять NIC вместе с удержаниями из заработной платы сотрудников.
Самозанятые лица платят 8% NIC с годового дохода от 12 570 до 50 270 фунтов стерлингов и 2% с дохода выше этого порога. Работодатели должны платить 0,5% от общей заработной платы, превышающей 3 миллиона фунтов стерлингов, для финансирования программ ученичества.
Гербовый сбор 0,5% применяется к переводу акций Великобритании и уплачивается приобретателем.
Налог на землю и недвижимость (SDLT) взимается с перехода прав собственности на недвижимость в Англии и Северной Ирландии по ставкам от 0% до 12% (до 15% для некоторых объектов) для жилой недвижимости и от 0% до 5% для нежилой.
Компании, приобретающие жилую недвижимость стоимостью более 500 000 фунтов стерлингов, облагаются по ставке 15% с возможностью получения некоторых льгот. Нерезиденты Великобритании облагаются дополнительным сбором в размере 2% при приобретении жилой недвижимости.
Шотландия и Уэльс имеют свои налоги на недвижимость (LBTT и LTT соответственно) с иными ставками. Некоторые внутригрупповые переводы могут быть освобождены от гербовых сборов.
Налог на цифровые услуги (DST) взимается по ставке 2% с доходов крупных компаний, предоставляющих пользователям в Великобритании платформы социальных сетей, поисковые системы или онлайн-маркетплейсы.
Налог применяется к компаниям с годовым оборотом свыше 500 миллионов фунтов стерлингов, из которых более 25 миллионов фунтов стерлингов связаны с участием пользователей из Великобритании.
Судоходные компании могут выбрать уплату налогового режима на тоннаж вместо обычного корпоративного налога.
Сравнение налогообложения корпораций показывает, что в Великобритании 9 платежей в год, 114 часов на оформление формальностей и общая доля налогов в размере 30,6% от прибыли (по сравнению с 10,1 платежами, 163,6 часами и 41,6% в среднем по ОЭСР).
Индивидуальный подоходный налог в Англии, Северной Ирландии и Уэльсе прогрессивен, до 45%.
Ставки: 0% до 12 570 фунтов стерлингов, 20% (базовая ставка) от 12 570 до 37 700 фунтов стерлингов, 40% (повышенная ставка) от 37 701 до 125 140 фунтов стерлингов, и 45% (дополнительная ставка) свыше 125 140 фунтов стерлингов.
Налог на дивиденды: первые 500 фунтов стерлингов (1000 фунтов стерлингов в 2023/24) облагаются по ставке 0%, далее ставки от 8,75% до 39,35%.
В Шотландии ставки варьируются от 0% до 47%. Возможны вычеты по персональным необлагаемым минимумам (стандартно 12 570 фунтов стерлингов), расходам на работу/бизнес, пенсионным взносам и пожертвованиям на благотворительность.
Льготы по подоходному налогу, не имеющие конкретных ограничений, ограничены суммой 50 000 фунтов стерлингов или 25% от дохода.
Существует "льгота на дивиденды" (первые 500 фунтов стерлингов 2024/25) и "льгота на личные сбережения" (0% на сберегательный доход).
Лица, являющиеся резидентами и имеющие постоянное место жительства в Великобритании, облагаются налогом на мировой доход и прирост капитала.
Резиденты без постоянного места жительства могут платить налог на иностранный доход по принципу ремитирования с дополнительным сбором.
Нерезиденты облагаются налогом только на доход из источников в Великобритании. Резиденты без постоянного места жительства могут претендовать на базу ремитирования, уплачивая дополнительный налог в размере 30 000 фунтов стерлингов в год (до 60 000 фунтов стерлингов при более длительном резидентстве).
Существуют соглашения об избежании двойного налогообложения. Ставки удержания налога: дивиденды 0% (20% для фондов недвижимости), проценты 0% (резиденты)/20% (нерезиденты), роялти 0% (компании-резиденты)/20% (физические лица-резиденты и нерезиденты). Ставки могут быть ниже по налоговым соглашениям.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ