Налоги на потребление включают НДС (VAT) по стандартной ставке 25,5%. Применяются пониженные ставки: 14% на большинство продуктов питания, корм для животных, ресторанные и кейтеринговые услуги, а также питьевую воду.
Ставка 10% действует для книг, газет, периодических изданий, лекарств, услуг физических упражнений, кинопоказов, входных билетов на культурные и развлекательные мероприятия, проживания, роялти за ТВ и радиовещание (с некоторыми исключениями для продажи электроэнергии, которая временно облагалась по разным ставкам).
Кроме того, взимаются акцизы на табачные изделия, жидкое топливо, алкоголь, электроэнергию и некоторые другие виды топлива, а также национальные акцизы на безалкогольные напитки, тару, отработанные масла, отходы, свалки, талловое масло, уголь и природный газ.
Корпоративный налог составляет 20%. Финские компании облагаются налогом на мировой доход, а нерезидентные - только на доход, полученный в Финляндии.
Иностранные компании с постоянным представительством (PE) облагаются по стандартной ставке 20% на доходы, относящиеся к этому PE, без удержания налога при переводе прибыли в головной офис.
Налог на прирост капитала для компаний обычно облагается как обычный доход по ставке 20%.
Доступно освобождение от налога на прирост капитала от продажи акций (участий), если продавец не занимается частным акционерным капиталом, владел не менее 10% в течение года, акции являются частью основных средств, и целевая компания не является в основном объектом недвижимости, а также соответствует требованиям по месту регистрации (Финляндия, страна ЕС по Директиве о материнских и дочерних компаниях или страна с налоговым договором с Финляндией, покрывающим дивиденды).
Основные вычеты и налоговые кредиты включают расходы на ведение бизнеса (проценты, роялти, представительские расходы с лимитом 50%), расходы на создание и реорганизацию, НИОКР и социальные взносы работодателя.
Чистые финансовые расходы вычитаются в пределах 25% от скорректированного налогооблагаемого дохода (EBITD), с дополнительными лимитами при превышении 500 000 евро общих расходов (внутренних и внешних).
Амортизация гудвилла разрешена в течение срока полезного использования, максимум 10 лет. Расходы на запуск обычно вычитаются.
Пожертвования вычитаются при соблюдении определенных критериев и суммовых лимитов. Работодатели могут получить дополнительный вычет за расходы на обучение сотрудников.
Безнадежные долги в целом вычитаются. Максимальные ставки амортизации: 25% для машин и оборудования, 4%-20% для зданий.
Доступно ускоренное списание для машин и оборудования до 2025 года. Налогоплательщики могут получить дополнительный вычет 45% на затраты на НИОКР в 2024 году при увеличении этой деятельности.
Убытки могут переноситься вперед на 10 лет, перенос назад не разрешен. Другие корпоративные налоги включают ежегодный налог на недвижимость (от 0,41% до 6%), налог на передачу недвижимости (3% при продаже недвижимости, 1,5% при продаже акций компаний и 1,5% при продаже акций иностранных компаний, владеющих финской недвижимостью). Гербовый сбор отсутствует.
Обязательные социальные взносы работодателя включают взносы на медицинское страхование (1,53%), пенсионное страхование (в среднем 17,39%), страхование от безработицы (0,52% до определенного порога, затем 2,06%), страхование жизни (в среднем 0,06%) и страхование от несчастных случаев (в среднем 0,57%), без верхнего предела.
Другие налоги включают налог на тоннаж для судоходных компаний, налог на лотереи (30% от стоимости призов) и налог на страховые премии (24%) и сбор за пожарную охрану (3%) для страховых компаний.
По сравнению с другими странами (данные OECD), Финляндия имеет 8 налоговых платежей в год (в среднем по ОЭСР 10,1) и требует 90 часов на административное оформление (в среднем по ОЭСР 163,6). Общая доля налогов в прибыли составляет 36,6% (в среднем по ОЭСР 41,6%).
Налоги для физических лиц включают подоходный налог с прогрессивной ставкой от 12,64% до 44% в зависимости от дохода (диапазоны от EUR 0 до свыше EUR 150,000), муниципальный налог (4,40%–10,80%) и церковный налог (1%–2,25%) для членов определенных церквей.
Налог на прирост капитала составляет 30% до EUR 30,000 и 34% свыше этой суммы; для нерезидентов - фиксированная ставка 35% или 30% на дивиденды, проценты и роялти.
Жилищные расходы, связанные с покупкой постоянного жилья (проценты по кредиту), могут быть вычтены. Предусмотрены вычеты за расходы на проезд на работу (сверх EUR 750, до EUR 7,000), убытки по капиталу, пособие на детей до 18 лет (макс. EUR 80 на ребенка), а также расходы на бытовые услуги до EUR 2,250 в год.
Обязательные взносы по страхованию от безработицы вычитаются как для национального, так и для муниципального налога. Разрешено вычитать расходы на второе жилье при наличии двух рабочих мест (до EUR 450/месяц).
Предоставляется налоговый вычет на ребенка до совершеннолетия: EUR 50 (до четырех детей), или EUR 100 для одиноких родителей. Есть вычеты за удаленную работу (например, EUR 920 при работе из дома более 50% дней). Разрешен вычет пожертвований (EUR 850–500,000) на науку/искусство.
Нерезиденты (временно работающие в стране) облагаются налогом только на доходы финского источника: 35% на доход от работы и 30% на дивиденды/проценты/роялти, если иное не предусмотрено договором. Стандартный ежемесячный вычет составляет EUR 510, детализированные вычеты не разрешены.
Специальный налоговый режим для иностранных экспертов предусматривает фиксированную ставку 32% на зарплату из финских источников для квалифицированных специалистов, чей ежемесячный доход не менее EUR 5,800.
Этот режим не доступен гражданам Финляндии или тем, кто проживал в стране последние пять лет. С 1 января 2024 года срок действия режима увеличен с 48 до 84 месяцев. Заявка должна быть подана в течение 90 дней с начала работы.
Финляндия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения. Налог у источника на дивиденды: для резидентов-физлиц от нелистинговых компаний — 7,5% (28% свыше EUR 150,000); от листинговых — 25,5%.
Для нерезидентных компаний — 20% (если не уменьшено договором/директивой ЕС). Для нерезидентов-физлиц - 30%.
Налог на проценты: 0/30% (резидент-физлицо). Налог на роялти: 0/20% (нерезидент-корпорация)/30% (нерезидент-физлицо); для резидента-физлица - зависит от налоговой карты (60% без карты). Ставки могут быть снижены по договорам.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ