Стандартная ставка НДС в Бельгии составляет 21%, но применяются пониженные ставки: 6% для ряда товаров и услуг, таких как проживание в отелях, работы по реконструкции зданий старше 10 лет, книги, основные продукты питания, лекарства, вода, электричество и газ для некоммерческого потребления; 12% для общественного жилья, ресторанных услуг (без напитков), некоторых горючих материалов и противомоскитных сеток.
Дополнительно взимаются акцизы на "акцизные товары сообщества" (алкоголь, табак, топливо и т.д.) и "национальные акцизные товары" (например, газированные напитки, вода, кофе).
Гербовый сбор взимается с операций с государственными средствами при участии профессионального посредника.
Корпоративный налог (CIT) составляет 25%. Постоянные представительства и филиалы иностранных компаний облагаются налогом на мировой доход, с возможным освобождением на основе налоговых договоров.
Доход, выплачиваемый иностранному нерезиденту резидентом Бельгии, может облагаться налогом в Бельгии при соблюдении ряда условий, касающихся характера услуг, получения выгоды нерезидентом, связей между поставщиком и клиентом и применимости договоров об избежании двойного налогообложения.
После 50%-ного вычета профессиональных расходов эффективная ставка для таких доходов снижается до 12,5%.
Налог на прирост капитала от продажи материальных и нематериальных активов составляет 25% (или пониженная ставка для МСП).
При владении активом более пяти лет и реинвестировании выручки в течение 3–5 лет налогообложение может быть отложено с распределением налога на срок службы реинвестированного актива.
Прирост капитала от ценных бумаг с фиксированным доходом облагается налогом как прибыль, а от продажи акций – освобождается при соблюдении условий, включая владение акциями не менее года.
Основные разрешенные вычеты включают все деловые расходы, отвечающие принципу "вытянутой руки", а также поощрения для НИОКР.
Бельгийские компании могут использовать ненормативный процентный вычет на квалификационный капитал (в рамках лимита тонкой капитализации).
Режим вычета доходов от инноваций снижает эффективную ставку на чистый доход от прав интеллектуальной собственности до 3,75%.
Предусмотрены разовый инвестиционный вычет (20,5% на 2024 год) и вычет для экологически чистых инвестиций в НИОКР (27,5%).
Гудвилл амортизируется не менее пяти лет, стартовые расходы могут быть списаны сразу или в течение пяти лет. Вычитаются безнадежные долги и пожертвования (с ограничениями).
Расходы на автомобили частично вычитаются в зависимости от выбросов CO2 (с 2026 года только для электромобилей).
Налоговые убытки могут переноситься на будущее без ограничения по времени, но с учетом минимальной налоговой базы: некоторые вычеты не ограничены, в то время как для других только 70% (или 40% в 2024 году) налогооблагаемой суммы, превышающей 1 млн. евро, может быть компенсировано.
Перенос убытков на предыдущие периоды, как правило, не допускается. Невычитаемые расходы включают некоторые налоги, капитальные убытки по акциям, половину представительских расходов, 31% расходов на рестораны и часть выгоды от служебных автомобилей.
Другие корпоративные налоги включают гербовый сбор, фиксированный сбор на увеличение капитала (50 евро) и налог на передачу/аренду недвижимости (от 0,2% до 12,5%).
Региональные налоги на условный арендный доход недвижимости (3,97% во Фландрии, 1,25% в Брюсселе и Валлонии) также применимы с возможными надбавками провинций и коммун.
Эти налоги вычитаются для налога на прибыль корпораций. Применяется 100% специальный сбор на "секретные комиссионные" (неидентифицированные выплаты, включая вознаграждения персоналу).
Банки облагаются банковским сбором и налогом на сберегательные вклады. Социальные взносы варьируются, но в среднем составляют 30,57% от 1,08 кратности валовой зарплаты для рабочих и 25% для служащих.
Применяются дополнительные взносы, а также взносы на страхование жизни в рамках группового страхования и пенсионные взносы (взнос "Вейнинкс").
В Бельгии взимается ежегодный налог на ценные бумаги, удерживаемые как резидентами, так и нерезидентами, для противодействия уклонению от налогов через низконалоговые юрисдикции.
Ставка налога составляет 0,15% со средней стоимости инструментов, превышающей 1 миллион евро за отчетный период (с 1 октября по 30 сентября). Некоторые финансовые учреждения освобождены от этого налога.
Сравнение корпоративного налогообложения показывает, что в Бельгии количество платежей (11,0) и время на формальности (136,0 часов) ниже, чем в среднем по ОЭСР, однако общая доля налогов в прибыли (55,4%) выше, чем в США (36,6%) и Германии (48,8%).
Подоходный налог для физических лиц регрессивный с прогрессивными ставками от 25% до 50% для дохода свыше 48 320 евро.
Для резидентов также взимаются муниципальные налоги (в среднем около 7%).
Проценты и дивиденды, полученные через бельгийское учреждение, облагаются налогом по ставке 30%, с некоторыми исключениями (например, освобождение процентов по обычным сберегательным счетам до 1020 евро и дивидендов до 833 евро).
Предусмотрены различные вычеты и кредиты, включая деловые расходы, взносы на социальное обеспечение и алименты. Существуют специальные правила для супругов с неравномерным доходом ("брачный квотиент").
Базовое личное освобождение составляет 10 160 евро, с дополнительными освобождениями на детей. Сотрудники могут выбрать стандартные вычеты вместо подтвержденных расходов на работу.
Предусмотрены налоговые льготы за взносы на пенсионное накопление, групповое страхование, благотворительность (от 40 евро, льгота 45%), страхование жизни и оплату домашнего персонала.
На региональном уровне возможны вычеты по ипотечным кредитам и расходам на энергосберегающие работы. Нерезиденты облагаются налогом только на доходы из бельгийских источников. Вместо муниципальных налогов они платят единовременный сбор в размере 7%.
Специальный режим налогообложения для экспатов, действующих до пяти лет (с возможностью продления), доступен для новых сотрудников с годовым доходом от 75 000 евро (кроме исследователей), при условии, что они не были налоговыми резидентами Бельгии в течение предыдущих 60 месяцев.
Преимущества включают 30% необлагаемую надбавку (до 90 000 евро) и освобождение от налога на расходы на школу и релокацию.
Стандартные ставки удержания налога (Withholding Taxes) составляют 30% для дивидендов и роялти, а также 30%/15% для процентов. Более низкие ставки могут применяться в соответствии с договорами об избежании двойного налогообложения.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ