Стандартная ставка НДС (MVA) в Норвегии составляет 25%. Льготные ставки: 15% на продукты питания и напитки (кроме алкоголя, табака и ресторанных услуг), 12% на внутренние пассажирские перевозки, проживание в отелях, посещение музеев, парков развлечений, кинотеатров, спортивных мероприятий, а также на телевизионные лицензии и крупные спортивные события.
Экспорт, поставки судам и воздушным судам, участвующим в международной торговле, книги, газеты, передача бизнеса и международные транспортные услуги облагаются по нулевой ставке.
Дополнительно взимаются таможенные пошлины на с/х продукцию, мясо, текстиль и одежду. Акцизы применяются на алкоголь, табак, транспортные средства, нефтепродукты, электроэнергию, отходы, опасные химикаты, шоколад, сахар и связанные продукты, а также на регистрацию/использование транспортных средств, выбросы NOx, продажу электроэнергии и пассажирские авиаперевозки.
На гидроэнергетику взимается налог на природные ресурсы в размере NOK 0.013 за кВт/ч. Производство электроэнергии облагается акцизом ("взнос при высокой цене") по ставке 23% с суммы, превышающей NOK 0.70 за кВт/ч в месяц.
Введена ресурсная рента на onshore ветровую энергетику (25% сверх стандартного корпоративного налога 22%, итого 47% эффективной предельной ставки).
Аналогичный налог в 25% на аквакультуру (лосось, форель) действует с фазы морского содержания, также приводя к ставке 47%, с освобождением от налога на уровне группы до NOK 70 млн (эквивалентно NOK 54.6 млн после учета CIT).
Корпоративные налоги: Стандартная ставка налога на прибыль компаний (CIT) – 22%. Норвежские резиденты облагаются налогом на мировой доход; нерезиденты — только если ведут деятельность в Норвегии.
Налог на прибыль филиалов или налоги на репатриацию отсутствуют, но возможен налог при выходе при переносе активов из норвежского филиала. Капитальные доходы от продажи амортизируемого/неамортизируемого имущества, недвижимости и ценных бумаг включаются в доход и облагаются по ставке 22%.
Прибыль от продажи ценных бумаг облагается по эффективной ставке 37.84%. Доходы от сделок с недвижимостью облагаются всегда.
Освобождаются от налога доходы от продажи акций других норвежских или ЕЭЗ-компаний (с условиями для низконалоговых юрисдикций).
Для акций нерезидентов ЕЭЗ освобождение действует при владении не менее 10% в течение двух лет и отсутствии принадлежности к низконалоговой юрисдикции.
Основные вычеты и кредиты: Вычитаются обычные деловые расходы, включая НИОКР, амортизацию (обязательна для активов от NOK 30,000 со сроком службы от трех лет), взносы в социальное страхование, убытки, проценты и роялти (при соблюдении принципа "вытянутой руки").
Расходы на стартапы вычитаются, если их несет компания. Пожертвования в определенные благотворительные организации вычитаются (лимит до NOK 25,000).
Имущественные налоги и налоги на иностранный доход/капитал вычитаются из корпоративного дохода. Безнадежные долги вычитаются при их полной невозвратности или реализации. Приобретенный гудвилл амортизируется по методу уменьшаемого остатка (макс. 20% в год).
Убытки переносятся вперед бессрочно. Перенос убытков назад разрешен на два года только в год прекращения деятельности.
Другие корпоративные налоги: Включают налог на CO2, налог на доходы от нефти, гербовый сбор на передачу собственности (2.5%) и налог на недвижимость (0.1%–0.7%).
Взносы работодателя в социальное страхование варьируются от 0% до 14.1%, плюс 5% на зарплаты свыше NOK 850,000.
Финансовый сектор облагается специальным налогом на заработную плату в размере 5% при условии, что сотрудники тратят более 30% времени на освобожденные от НДС финансовые услуги.
Некоторые институциональные держатели (страховые компании, пенсионные фонды и др.) платят налог на чистые активы в размере 0.3%.
При миграции активов или обязательств взимается налог при выезде (exit tax) по ставке 22% от накопленных нереализованных прибылей.
Сравнение с ОЭСР и США показывает, что Норвегия имеет меньшее количество платежей налога в год (5.0 против 10.1/10.6 ОЭСР/США) и меньше времени на адм. формальности (79.0 ч против 163.6/175.0 ч).
Общая доля налогов в прибыли в Норвегии (36.2%) ниже, чем в среднем по ОЭСР (41.6%) и Германии (48.8%), но сопоставима с США (36.6%).
В Норвегии на чистый доход физических лиц (общий доход) взимается единая ставка муниципального и государственного налога в размере 22%.
При превышении годового валового дохода суммы в 208 051 норвежских крон (NOK) дополнительно применяется прогрессивный подоходный налог по шкале, ставки которого в 2022 году варьировались от 0% до 17,5%.
Верхняя предельная ставка составляет 39,6% (22% + 17,6%). К разрешенным вычетам относятся общие деловые расходы, убытки от продажи ценных бумаг и проценты по долгам.
Предусмотрен личный вычет («personfradrag») в размере 88 250 NOK (2024) для целей муниципального налогообложения.
Также вычитаются пожертвования (до 25 000 NOK), профсоюзные взносы (до 8 000 NOK) и взносы в пенсионные схемы при соблюдении условий.
Убытки от предпринимательской деятельности обычно вычитаются из других доходов в год их возникновения.
Вместо фактических расходов можно применить минимальный стандартный вычет (46% от базы, максимум 109 850 NOK, минимум 4 000 NOK), который покрывает типичные расходы, связанные с работой, но исключает расходы на проживание вдали от дома, проценты, командировочные расходы, профсоюзные взносы, пенсионные отчисления и алименты, которые вычитаются отдельно.
Резиденты облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты - только на доход, полученный в Норвегии, и, как правило, не имеют права на кредит по иностранному налогу.
Для нерезидентов с ограниченной налоговой ответственностью и зарплатой ниже третьего уровня шкалы (670 000 NOK в 2024 году) действует упрощенная система PAYE с фиксированной ставкой 25% (включая 7,8% социальных отчислений), при этом вычеты не применяются.
Для иностранных артистов и спортсменов действует специальная ставка 15%. Иностранцы, становящиеся налоговыми резидентами, имели право на стандартный вычет в размере 10% от зарплаты (до 40 000 NOK) на первые два года, но с 2019 года этот вычет ограничен только иностранными моряками и работниками морских платформ, за исключением личного и минимального вычетов.
Норвегия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Ставки удержания налога: дивиденды — 0% (резиденты) / 25% (нерезиденты, не из ЕЭЗ); проценты и роялти — 0% (резиденты) / 15% (в определенных случаях связанным компаниям в юрисдикциях с низким налогом).
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ