Налоговая система Малайзии включает налог с продаж (10% или 5%) и налог на услуги (с 1 марта 2024 года – 8%, ранее 6%). Для продуктов питания и строительных материалов предусмотрена сниженная ставка 5%. Нефть и нефтепродукты облагаются по ставкам, зависящим от объема.
Некоторые услуги, такие как питание, телекоммуникации, парковка и логистика, по-прежнему облагаются налогом на услуги по ставке 6%. С 1 января 2024 года на импортные товары низкой стоимости (LVG) стоимостью до 500 ринггитов взимается налог с продаж в размере 10%, за исключением некоторых товаров, уже облагаемых акцизами и пошлинами.
Онлайн-продавцы LVG с оборотом свыше 500 000 ринггитов в год обязаны регистрироваться для уплаты налога с продаж. Налоги на автотранспорт могут достигать 105% от стоимости легковых автомобилей.
Также взимаются акцизы на алкоголь, сигареты, транспортные средства и другие товары. Корпоративные налоги: Стандартная ставка корпоративного налога составляет 24%.
Малайзийская налоговая система территориальная: резиденты и нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный из малайзийских источников.
Компании-нерезиденты облагаются по фиксированной ставке 24%. Дивиденды, полученные резидентами из иностранных источников с 2022 по 2026 год, в основном освобождены от налогов. Филиалы иностранных корпораций обычно считаются нерезидентами.
Выплаты подрядчикам-нерезидентам за услуги в Малайзии могут подлежать удержанию налога у источника (обычно 10% от налогового обязательства подрядчика плюс 3% с налога, уплачиваемого сотрудниками-нерезидентами).
Нерезиденты, как правило, не имеют права на инвестиционные льготы. Налог на прирост капитала: Прибыль от продажи недвижимости в Малайзии может облагаться налогом на прирост недвижимости (RPGT). С 1 января 2024 года введена обязанность уплаты налога на прирост капитала (CGT) при продаже активов компаниями.
Ставки RPGT для малайзийских компаний варьируются от 30% (продажа в течение 3 лет) до 10% (позже), для иностранных компаний – 30% (в течение 5 лет) и 10% (позже).
Продажа акций компаний, занимающихся недвижимостью, с 2024 года подпадает под CGT, кроме сделок с участием Лабуанских образований. Ставки CGT зависят от даты приобретения актива; для зарубежных активов ставка равна подоходному налогу (24%).
Вычеты и налоговые кредиты: Разрешены вычеты для всех текущих расходов, понесенных исключительно для получения дохода, включая проценты, роялти и некоторые налоги. Проценты по займам, использованным для получения дохода, вычитаются.
Денежные пожертвования утвержденным учреждениям вычитаются в пределах 10% от совокупного дохода. Расходы на инкорпорацию, найм и безнадежные долги также вычитаются. Неиспользованные убытки могут переноситься на 10 лет; неиспользованные списания капитальных затрат – бессрочно.
Вычеты по роялти, платам за управленческие услуги и процентам, выплаченным иностранным аффилированным лицам, разрешены при соблюдении принципа "вытянутой руки" и удержании применимых налогов у источника.
Доступен широкий спектр налоговых льгот для приоритетных отраслей (например, налоговые каникулы до 10 лет, инвестиционные налоговые вычеты).
Прочие корпоративные налоги: Работодатели и работники обязаны делать отчисления в SOCSO (взносы работодателя около 1,75% от зарплаты). Взносы работодателя в EPF составляют 12%–13%. Взносы в EIS – 0,2% от зарплаты работника.
Работодатели в производстве и сфере услуг, имеющие штат свыше определенного числа, отчисляют 1% в HRDF. Налог на доходы от нефтедобычи составляет 38% (25% для маргинальных месторождений). Взимаются сборы с сырой пальмовой нефти при превышении определенных цен и сбор с подрядных работ.
Существуют сборы за инкорпорацию (для местных – 1000 ринггитов, для иностранных – выше). Гербовый сбор применяется при передаче недвижимости (1%–4%) и сделках с акциями (0,3%).
Сравнение Малайзии с другими регионами по корпоративному налогообложению показывает 9 платежей в год, 174 часа на формальности и общую долю налогов в прибыли 38,7%.
В Малайзии действует прогрессивная шкала подоходного налога для физических лиц на 2024 год - от 0% до 30%: до 5 000 MYR - 0%, 5 001–20 000 MYR - 1%, до 2 000 000 MYR ставки растут до 28%, свыше 2 000 000 MYR - 30%.
Квалифицированные специалисты в Искандар Малайзия могут платить 15%. Нерезиденты облагаются фиксированной ставкой 30%. Резидент, вернувшийся по программе «Returning Expert Programme», и высокооплачиваемый иностранец (от 25 000 MYR) платят 15% в течение пяти лет.
Допустимы вычеты за расходы, связанные с работой, и подписки на проф. ассоциации. Списание частных расходов и налоговая амортизация не допускаются.
Разрешены вычеты на пожертвования (с ограничениями) и ипотечные проценты (если доход получен от дома). Предусмотрены личные льготы: стандартный вычет 9 000 MYR, льготы на супруга (при совместной оценке), детей, а также для инвалидов.
Дополнительные вычеты включают медицинские расходы (8 000 MYR), пенсионные фонды (4 000 MYR), страховку (3 000 MYR), образование (8 000 MYR), уход за детьми (7 000 MYR), взносы в SOCSO (350 MYR).
Нерезиденты по-прежнему платят 30% налог. Малайзия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Налог у источника: дивиденды — 0%; проценты — 0% (для нерезидентов от банков Малайзии) или 15%; роялти — 10%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ