Стандартная ставка НДС составляет 23%. Сниженные ставки включают 9% для журналов, услуг парикмахеров, а также электричества и газа (до 31 октября 2024 г.).
Ставка 13,5% применяется к электроэнергии и газу (с 1 ноября 2024 г.), ресторанным услугам, услугам по ремонту и обслуживанию, а также к развитой недвижимости.
Другие налоги на потребление включают акцизы на минеральные масла, алкоголь и табачные изделия. Введена экологическая пошлина в размере 0,22 евро за пластиковый пакет и углеродный налог на минеральные масла (41 евро за тонну CO2). Наслаждаемые напитки облагаются налогом в размере 0,20 или 0,30 евро за литр в зависимости от содержания сахара.
С 1 февраля 2024 года действует система депозита за возврат тары (ПЭТ-бутылки и алюминиевые/стальные банки) в размере 0,15–0,25 евро, который возвращается при сдаче тары.
Корпоративные налоги: Стандартная ставка налога на прибыль компаний составляет 12,5%. Ирландские компании облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты - только на доход ирландского происхождения.
Филиалы иностранных компаний платят налог по той же ставке, без налога у источника на репатриацию прибыли. Налог на прирост капитала (CGT) составляет 33%.
Налогооблагаемая прибыль рассчитывается вычетом скорректированной с учетом инфляции (до 31.12.2002) стоимости приобретения из выручки от продажи.
Нерезидентные компании облагаются налогом на прирост капитала от ирландской земли, зданий, прав на минералы и связанных акций.
Капитальные убытки можно переносить на будущие периоды, но не на предыдущие или на доходы от бизнеса. Применяется освобождение от CGT при продаже доли участия (участие не менее 5%, владение не менее 12 месяцев, продаваемая компания резидент ЕС или страны с СИДН, основной бизнес - торговля).
Убытки от продажи акций, подпадающих под это освобождение, не вычитаются. Основные вычеты и налоговые льготы: Вычитаются расходы, понесенные исключительно в целях ведения бизнеса.
Развлекательные расходы, штрафы и пени не вычитаются. Амортизация не вычитается, но компенсируется капитальными отчислениями.
Проценты по займам и роялти, выплаченные иностранным аффилированным лицам, вычитаются, если не превышают рыночных ставок.
Расходы на НИОКР и приобретение ноу-хау дают право на налоговый кредит в размере 30% (для расходов, понесенных в налоговом году). Режим "Knowledge Development Box" позволяет облагать налогом прибыль от патентов и авторского программного обеспечения по эффективной ставке 6,25% (до повышения до 10% с 1 октября 2023 г. по 31 декабря 2026 г.).
Стартапы, начавшие торговлю в 2009–2026 годах, могут претендовать на освобождение от налога на прибыль на три года, если налог не превышает 40 000 евро в год (с частичным освобождением до 60 000 евро).
Квалифицированные пожертвования утвержденным организациям (от 250 евро) вычитаются. Невозмещенный НДС и взносы работодателя в социальное страхование также вычитаются.
Чистые операционные убытки могут переноситься на неограниченный срок или зачитываться в текущем/предыдущем периодах. Терминальные убытки могут переноситься на три года назад.
Другие корпоративные налоги: Существуют отраслевые налоги (например, налог на строительные операции, тоннажный налог для судоходства). Налог на сверхприбыль (25%-40%) применяется к нефтегазовой отрасли.
Углеродный налог на минеральное топливо (дорожает до 100 евро за тонну CO2 к 2030 году). Гербовый сбор (stamp duty) на передачу недвижимости варьируется от 1% до 7,5% (7,5% для нежилой недвижимости). Введена ставка 10% при приобретении не менее 10 жилых единиц в течение 12 месяцев (с исключениями).
Муниципальные власти взимают «ставки» за коммерческую недвижимость, которые вычитаются из корпоративного налога.
Жилая недвижимость облагается ежегодным местным налогом на имущество: 0,18% для стоимости до 1 млн евро и 0,25% для стоимости свыше 1 млн евро, с применением оценочных диапазонов. Этот налог не вычитается для целей корпоративного или подоходного налога физических лиц. Могут применяться пониженные ставки.
Введен ежегодный налог на пустующее жилье, если оно используется как жилье менее 30 дней в году, с возможными исключениями; ставка с 1 ноября 2023 г. по 31 октября 2024 г. в пять раз превышает ставку местного налога на имущество.
Налог на землю, отведенную под жилую застройку, рассчитывается как 3% от рыночной стоимости такой земли и не распространяется на объекты, уже облагаемые местным налогом на имущество.
Регистрация открывается в декабре 2024 г., первый платеж – 1 февраля 2025 г. Работодатель уплачивает 11,05% (с 1 октября 2024 г. – 11,15%) от зарплаты сотрудников в фонд социального страхования (PRSI).
Сборы с валовых премий по договорам страхования, кроме страхования жизни, заключенных на риски в Ирландии, составляют 3%, плюс 2% в Фонд компенсации страховщикам.
По некоторым договорам страхования жизни с ирландскими рисками взимается сбор 1%. 1% со всех премий по автострахованию идет в Фонд компенсации неплатежеспособности страховщиков автотранспорта (MIICF).
Добровольное медицинское страхование облагается сборами по выравниванию рисков, зависящими от возраста застрахованных и типа покрытия (от 36 до 438 евро за полис с 1 апреля 2023 г.).
Применяется «налог на выезд» с нереализованной прибыли компаний, мигрирующих или переносящих активы за границу (без фактической продажи), исключая их из-под ирландского налогообложения. Ставка – 12,5%, но может быть увеличена до 33% в определенных случаях для предотвращения уклонения от уплаты налогов.
Сбор в размере 0,112% взимается с AIB, Bank of Ireland, EBS и PTSB на основе стоимости их депозитов на 31 декабря 2022 г.
Налог на приобретение имущества (CAP) при дарении или наследовании составляет 33%. Налог на контракты (RCT) – удерживаемый налог с платежей от генеральных подрядчиков субподрядчикам в строительстве, лесной промышленности и мясопереработке; ставки – 0%, 20% и 35%.
Сравнение корпоративного налогообложения: Ирландия (9 платежей, 81,5 часа, 26,1% от прибыли) выглядит более благоприятно по сравнению со средними показателями ОЭСР и США.
Индивидуальные налоги: подоходный налог 20% (до определенного порога) и 40% (свыше). Для лиц 65 лет и старше существуют лимиты освобождения от налога (18 000 евро для одиноких, 36 000 евро для женатых в 2024 г.).
Universal Social Charge (USC) прогрессивный (от 0,5% до 8%), с дополнительным сбором 3% для не-PAYE доходов свыше 100 000 евро.
Вычеты и налоговые льготы: применяются те же принципы вычета выручки, что и для корпораций (аннуитеты для выхода на пенсию, ипотечные проценты, страхование до 10% дохода).
Предусмотрены личные вычеты. Расходы на уход в доме престарелых вычитаются по предельной ставке (40%), другие медицинские расходы – по ставке 20%.
Существует вычет до 75 000 евро (по предельной ставке) за наем сиделки для недееспособного родственника. Взносы в утвержденные пенсионные схемы вычитаются из PAYE для сотрудников; лимит для целей налогообложения – 115 000 евро дохода.
Вычеты также доступны за пожертвования, проценты по кредитам на инвестиции в аренду, часть расходов на работу из дома (30% за электричество, отопление, интернет), арендный зачет (750 евро/год).
Временные льготы включают: льготу по ипотечным процентам (кредит на 20%, до 1250 евро) за 2023 г. и льготу для арендодателей (кредит до 600 евро в 2024 г.).
Предоставлен ряд налоговых кредитов (например, для одиноких – 1875 евро, для женатых – 3750 евро, на иждивенцев, за слепоту, для наемных работников – 1875 евро).
Для нерезидентов налоги рассчитываются по тем же ставкам, но только с ирландских источников дохода. Удерживаемые налоги: дивиденды – 25%, проценты – 20%/33%, роялти – 20% (могут быть снижены по договорам об избежании двойного налогообложения).
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ