Основной налог на потребление - НДС (Налог на добавленную стоимость) со стандартной ставкой 20%. Существуют пониженные ставки: 16,67% для электронных услуг и передачи имущественного комплекса, а также 10% для основных продуктов питания, некоторых детских товаров, медицинских изделий и племенного скота.
Ряд товаров и услуг, включая экспорт, обнуляются по ставке НДС. Дополнительно взимаются акцизы на предметы роскоши (автомобили, алкоголь, табак), водный налог и сбор за таможенное оформление.
Производители/импортеры платят экологический сбор за утилизацию товаров. Также существуют налоги на воду, транспорт, использование биоресурсов, добычу полезных ископаемых и игорный бизнес.
Корпоративный налог на прибыль составляет 20%: 3% поступает в федеральный бюджет, 17% - в региональные (могут снизить до 13,5%).
Российские компании облагаются налогом на мировой доход; иностранные компании - на доход из российских источников через постоянное учреждение по ставке 20%, а без него - с удержанием от 10% до 20%.
Доступен иностранный налоговый кредит, ограниченный суммой причитающегося российского налога. С 2022 года введена "премия" за смену собственника российской "дочки" (10%, затем снижено до 5% от справедливой рыночной стоимости в 2023 году).
Прирост капитала облагается по стандартной ставке 20%, но возможно освобождение при продаже нелистингованных акций/долей в российских компаниях, которыми владели более пяти лет, если недвижимость в РФ составляет менее 50% активов, а также для листингованных высокотехнологичных компаний при владении более года.
Расходы вычитаются по методу начисления при условии их документального подтверждения и направленности на получение дохода. Вычитаются расходы на обязательное страхование, расходы на добровольное страхование в пределах установленных лимитов.
Расходы на НИОКР можно вычесть с коэффициентом, а также создать резерв на будущие расходы. Списываемые безнадежные долги обычно вычитаются.
Благотворительные взносы лимитированы 1% выручки. Штрафы не вычитаются, налоги — вычитаются. Перенос убытков прошлых лет (до 2017 года) был ограничен 50% налоговой базы текущего года, с 2021 года возможно признание всей суммы.
Перенос убытков прошлых лет (carryback) не разрешен.
Действуют многочисленные налоговые льготы и специальные режимы (например, для ИНН, IT-компаний, резидентов "Сколково").
Региональные власти устанавливают налоги на имущество (до 2,2% от стоимости), транспортный налог и налог на игорный бизнес. Гербовый сбор взимается за госрегистрацию.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) рассчитывается по объему добычи (ставки варьируются), действуют пониженные ставки на Дальнем Востоке.
С 2023 года пенсионный и социальный фонды объединены, установлен единый тариф страховых взносов: 30% в пределах единой предельной базы (2 225 000 руб. в 2024 г.) и 15,1% сверх этой базы.
По сравнению с другими регионами, Россия имеет: 9 платежей налогов в год (меньше, чем в Восточной Европе и Центральной Азии, но столько же, сколько в Германии), 159 часов на адм. процедуры (лучше, чем в Восточной Европе и США/Германии) и общую долю налогов 46,2% от прибыли (выше, чем в Восточной Европе и США, но ниже, чем в Германии).
Налоговая ставка для резидентов и высококвалифицированных иностранных специалистов составляет 13% с доходов до 5 млн. рублей и 15% с превышения (обсуждается введение ставки 30% для резидентов с доходом свыше 10 млн. рублей).
Для нерезидентов ставка 30% (15% по дивидендам). Доходы от процентов сверх лимитов и призовые выплаты облагаются по ставке 35%. Вычеты в основном доступны только налоговым резидентам и ограничены 120 000 рублей в год.
Предусмотрены стандартные вычеты на детей (1400 руб. на первого и второго, 3000 руб. на третьего и последующих) при совокупном доходе родителей менее 350 000 рублей в год.
Доступны вычеты на имущество, социальные нужды, расходы по бизнесу. Пожертвования, расходы на образование (до 50 000 руб. на ребенка в российских лицензированных учреждениях) и лечение/лекарства (для себя и близких) также вычитаются.
Имущественные вычеты ограничены 2 млн. рублей за расходы на приобретение/строительство жилья и 3 млн. рублей по процентам (только для резидентов, один раз).
При продаже имущества доход может быть уменьшен на расходы или минимальные вычеты (1 млн. руб. для недвижимости, владевшей менее пяти лет, 250 000 руб. для другого имущества).
Освобождаются от налогов господдержка, пенсии и переоцененные акции.
Резиденты облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты – только на доход из российских источников.
Высококвалифицированные специалисты (иностранцы с опытом, зарплатой от 250 000 руб./мес. с исключениями) облагаются по стандартным ставкам, а не по ставке 30% для нерезидентов. Их доход освобожден от взносов по соцстрахованию (кроме взносов от несчастных случаев).
Россия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами. Удерживаются налоги у источника: дивиденды (13-15% для резидентов, 15% для нерезидентов), проценты и роялти (0-15% для резидентов, 20-30% для нерезидентов). Ставки могут быть снижены по договорам.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ