Основным налогом на потребление в Индонезии является НДС (11%), с нулевой ставкой для экспорта и некоторых международных услуг. Взимаются также акцизы на алкоголь/табак и налог на роскошь (10–95%) на импорт/поставки определенных товаров, включая элитное жилье.
Действует гербовый сбор (10 000 IDR) и региональные налоги (на транспорт, топливо, развлечения, гостиницы и др.).
Стандартная ставка корпоративного налога на прибыль (CIT) - 22%. Резиденты и иностранные компании через постоянные представительства облагаются налогом с мирового дохода. Прибыль филиалов облагается CIT (22%) плюс налог у источника (20%), если нет льгот по договору или реинвестирования.
Прирост капитала резидентов облагается как доход, за исключением продажи акций на бирже (окончательный налог 0,1% от сделки) и акций основателей при IPO (дополнительный 0,5%).
Продажа земли/зданий облагается подоходным налогом 2,5%. Нерезиденты платят 5% с валового поступления от индонезийских активов.
Разрешены вычеты для всех обоснованных деловых расходов, включая проценты, безнадежные долги (при условии) и пожертвования на утвержденные цели. Расходы на питание/транспорт вычитаются, если доступны всему персоналу. Убытки можно переносить вперед до пяти лет.
Предусмотрены налоговые льготы: снижение налога (до 30% от инвестиций) для стратегических отраслей, продление переноса убытков, снижение WHT на дивиденды для нерезидентов (до 10%).
Для «пионерских отраслей» - освобождение от налога (tax holiday) на 5–20 лет. Публичные компании с долей розничных инвесторов 40% получают CIT 19%.
Резидентам без льгот доступны «супер-налоговые вычеты» (до 60% инвестиций, до 300% за НИОКР). Ежегодно уплачивается налог на землю и здания (до 0,5% от оценки).
Работодатели отчисляют взносы в BPJS (соцобеспечение): несчастные случаи (0,24–1,74%), старость (3,7%), пенсионный план (2%). Взнос на медстрахование - 4%.
Административно Индонезия имеет 26 налоговых платежей в год, 191 час на формальности. Общая налоговая нагрузка составляет 30,1% от прибыли, что ниже среднего по региону (33,8%).
Подоходный налог для физических лиц взимается по прогрессивной ставке от 5% до 35% в зависимости от размера дохода.
Диапазоны: до 60 млн. индонезийских рупий (IDR) – 5%, от 60,000,001 до 250 млн. IDR – 15%, от 250,000,001 до 500 млн. IDR – 25%, от 500,000,001 до 5 млрд. IDR – 30%, свыше 5 млрд. IDR – 35%.
Доход от бизнеса до 4,8 млрд. IDR облагается фиксированным налогом 0,5%. Налог на выходные пособия имеет прогрессивную ставку от 0% до 25%.
На выплаты из пенсионных фондов - 0% для дохода до 50 млн. IDR и 5% для сумм свыше.
Предусмотрены личные вычеты: 54 млн. IDR, плюс дополнительные 4,5 млн. IDR на супруга(у) и каждого из трех детей.
Вычитаются расходы на занятие профессиональной деятельностью (5% валового дохода, до 6 млн. IDR), взносы в BPJS Ketenagakerjaan и пенсионные взносы (до 200,000 IDR/мес).
Также вычитаются определенные пожертвования и обязательные религиозные взносы (например, закят). Лица, ведущие бизнес, могут вычитать расходы, убытки можно переносить на 5 лет.
Для нерезидентов действует налог у источника 20% на доход из индонезийских источников. Резиденты обычно облагаются налогом на мировой доход, но иностранцы-резиденты могут в течение первых четырех лет платить налог только с дохода из Индонезии при соблюдении требований к квалификации.
Граждане Индонезии, проживающие за границей более 183 дней, также могут считаться иностранными налоговыми субъектами.
Иностранцы, работающие в Индонезии не менее 6 месяцев, обязаны участвовать в социальном обеспечении. Индонезия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения.
Дивиденды - 0-20%; проценты - 10-20% (в зависимости от получателя и инструмента); роялти - 15-20%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ