Стандартная ставка НДС (IVA) составляет 22% в 2024 году, с пониженными ставками 4%, 5% и 10% для определенных товаров и услуг (например, книги, некоторые продукты питания, медикаменты, продукты гигиены для женщин).
Существуют также акцизные сборы на энергоресурсы, алкоголь и табак, а также гербовые сборы.
Корпоративный налог (IRES) составляет 24%. Резидентные компании облагаются налогом со всего мирового дохода, а нерезидентные — только с дохода, полученного в Италии, с возможностью зачета иностранных налогов.
Прирост капитала от продажи активов обычно облагается по ставке 24% плюс 3,9% IRAP. Прирост капитала от продажи долей участия может быть освобожден от корпоративного налога на 95%, если соблюдены условия владения, классификации и резидентства, а с 2024 года доступно 95%-е освобождение для компаний из ЕС/ЕЭЗ при соблюдении условий обмена информацией.
Основные вычеты включают бизнес-расходы, связанные с получением дохода, амортизацию, расходы на персонал, роялти. Проценты вычитаются в пределах процентного дохода или до 30% валового EBITDA.
До 2023 года действовал вычет на собственный капитал (ACE), отмененный с 2024 года. Существуют льготы на расходы на служебные автомобили и связь. Убытки можно переносить на будущее с ограничением в 20% налогооблагаемой прибыли в год; для новых видов деятельности убытки первых трех лет могут быть перенесены без ограничений.
Доступны налоговые кредиты и специальные режимы, включая патентный бокс (супервычет 110% на НИОКР) и налоговые кредиты на инвестиции (Industry 4.0).
В 2024 году введена временная мера — 120% вычет на расходы по найму персонала. Среди других корпоративных налогов: муниципальный налог на недвижимость (IMU) в размере 0,76%-1,06%, налог на передачу имущества, гербовый сбор (включая "налог Тобина" 0,2% или 0,1% на операции с акциями).
"Неработающие" компании облагаются налогом на предполагаемый минимальный доход (34,5%). Региональный налог на производственную деятельность (IRAP) составляет 3,9% от чистой стоимости производства, с возможными отклонениями по регионам.
Введен налог на цифровые услуги (DST) для крупных международных групп. Взносы на социальное обеспечение для работодателей составляют около 30%.
По сравнению с показателями ОЭСР, Италия имеет большее количество платежей налогов (14 против 10,1) и занимает больше времени на административные формальности (238 часов против 163,6).
Общая доля налогов от прибыли в Италии (59,1%) выше, чем в среднем по ОЭСР (41,6%).
Индивидуальный подоходный налог в Италии прогрессивный: 23% с EUR 0 до 28 000, 35% с EUR 28 001 до 50 000 и 43% с EUR 50 001 и выше. Дополнительно взимаются муниципальный налог (0-0,9%) и региональный налог (1,23-3,33%).
Самозанятые резиденты могут платить фиксированный налог 15% с валового дохода до EUR 85 000, освобождаясь от региональных и муниципальных сборов, а для новых видов деятельности предусмотрена льготная ставка 5%.
Основные вычеты из налогооблагаемого дохода включают обязательные взносы на социальное обеспечение сотрудников (полностью), взносы за домашнюю прислугу (до EUR 1 549,37), медицинские расходы инвалидов (полностью), взносы в дополнительные пенсионные фонды (до EUR 5 164,57) и добровольные взносы в обязательную пенсионную схему.
Также полностью вычитаются алименты по решению суда и взносы в некоторые религиозные организации (до EUR 1 032,91). Предусмотрены вычеты на содержание иждивенцев, обучение в вузах и другие медицинские расходы.
Система налоговых кредитов включает: до EUR 1 955 на доходы от работы, до EUR 1 265 на доходы от самозанятости, до EUR 800 на супруга-иждивенца, до EUR 1 200/950 на детей младше/старше трех лет и EUR 750 на других иждивенцев.
Другие кредиты: 19% медицинских расходов свыше EUR 129,11, 19% процентов по ипотеке на жилье (максимум EUR 4 000), страхование жизни/от несчастных случаев (до EUR 530 или 1 291,14) и ежегодная арендная плата за основное жилье (при доходе ниже EUR 30 987,41).
В 2024 году введено дополнительное пособие EUR 1 200 в год для доходов до EUR 15 000, с пропрациональным расчетом для доходов от EUR 15 001 до 28 000.
Для нерезидентов налогообложению подлежат только доходы, полученные в Италии. По режиму "Новый домицилий", лица, сменившие налоговое резидентство (не имевшие его в Италии 9 из 10 лет до переезда), могут платить фиксированный налог EUR 100 000 на доходы, полученные за пределами Италии.
Резиденты платят 26% на проценты (12,5% по гособлигациям), дивиденды и прирост капитала по неквалифицированным долям.
Нерезиденты из стран "белого списка" освобождены от налога на прирост капитала от продажи акций на бирже и по неквалифицированным долям. Прочие нерезиденты платят 26% на дивиденды, прирост капитала и проценты.
При переезде можно выбрать налог EUR 100 000, покрывающий иностранные доходы (кроме прироста капитала от квалифицированных долей в первые 5 лет) и освобождающий от финансового мониторинга; члены семьи могут платить EUR 25 000.
Италия имеет соглашение об избежании двойного налогообложения. Удерживаемые налоги: Дивиденды (0% для резидента/ 1,2% для ЕС/ЕЭЗ/ 26% для не-ЕС); Проценты (0% для резидента/ 12,5% по гособлигациям/ 26% для нерезидентов); Роялти (0% для резидентов/ 22,5% или 30% от 75% валового роялти для нерезидентов). Ставки могут быть снижены по международным договорам.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ