В Австрии к налогам на потребление относится НДС (стандартная ставка 20%, сниженные ставки 10% и 13% для определенных товаров и услуг, например, продуктов питания, книг, гостиничных услуг, авиаперевозок).
Другие налоги включают ввозные пошлины на товары из стран вне ЕС, акцизы на табак, алкоголь и нефтепродукты, а также экологические налоги (энергетические, транспортные, ресурсные и на загрязнение).
Корпоративный налог (CIT) с 2024 года составляет 23% от мирового дохода для компаний с местонахождением в Австрии и ограниченное налогообложение для иностранных компаний по определенным источникам дохода.
Прирост капитала обычно облагается по обычной ставке CIT. При переносе активов из Австрии за границу латентная прибыль, как правило, облагается налогом, хотя возможен отсроченный платеж при переносе в страны ЕС/ЕЭЗ.
Разрешены вычеты расходов, включая проценты, резервы под безнадежную задолженность, пожертвования (с лимитами), представительские расходы (до 50%), рекламные расходы, выплаты членам наблюдательного совета (с лимитами), налоги на заработную плату, роялти и плату за услуги аффилированным иностранным компаниям (при соблюдении принципа «вытянутой руки»).
Расходы на НИОКР вычитаются с премией 14% за деятельность в Австрии. Налоги, штрафы и пени, как правило, не вычитаются. Амортизация производится только методом прямых линий.
Налоговые убытки можно переносить вперед без ограничений по времени (до 75% налогооблагаемого дохода в год); перенос назад, как правило, не допускается.
К прочим корпоративным налогам относятся гербовые сборы (0,8%–2%) на некоторые сделки, налог на недвижимость, рассчитываемый на основе оценочной стоимости (Einheitswert), со ставками, зависящими от использования собственности, и сложным расчетом с учетом муниципальных ставок и инфляционной корректировки.
Внутрисемейная передача недвижимости облагается налогом по ставке 2% от утроенной оценочной стоимости. Безвозмездные передачи облагаются налогом по прогрессивной шкале (0,5%–3,5% в зависимости от стоимости).
Банковский налог составляет 0,024%–0,029% от налоговой базы для австрийских и иностранных банков с филиалами в Австрии.
Введен цифровой налог 5% для крупных мультинациональных компаний от доходов от онлайн-рекламы. Работодатели уплачивают обязательные социальные взносы в размере 20,98% (болезнь, безработица, пенсия, несчастные случаи и прочие) с максимальной базой 6 060 евро/месяц.
Дополнительно работодатель платит сбор на выравнивание семейного бремени (3,9%), муниципальный налог на заработную плату (3%), сбор за общественный транспорт в Вене (2 евро/неделя/сотрудник) и взнос в Торговую палату (0,32%–0,42%).
По сравнению с другими странами (ОЭСР, США, Германия), Австрия имеет 12 платежей налогов в год, занимает 131 час на административные формальности и общий налог составляет 51,4% от прибыли.
Индивидуальные налоги в Австрии включают прогрессивную шкалу подоходного налога с пятью ступенями, начиная от 0% для дохода до 12 465 евро и достигая 55% для дохода свыше 1 000 000 евро.
Для супружеских пар с одним кормильцем и детьми предусмотрен налоговый кредит, уменьшающий ежемесячные удержания в зависимости от числа детей.
Специальные выплаты (13-я или 14-я зарплата) облагаются налогом по ставке от 6% до 55%, при этом первые 620 евро не облагаются налогом.
Разрешены вычеты расходов, связанных с получением дохода (книги, содержание двух домохозяйств, членские взносы), а также стандартный вычет для работников в размере 132 евро.
Предусмотрены автоматические налоговые кредиты в зависимости от числа работающих лиц и детей. Бизнес- и арендные убытки могут быть зачтены против других видов дохода.
Другие вычеты включают церковный налог (до 400 евро), пожертвования (до 10% от налогооблагаемого дохода) и расходы на налоговые консультации.
Предусмотрено налоговое облегчение за чрезвычайные расходы (например, похороны, медицинские услуги, не покрытые страховкой) с удержанием от 6% до 12% в зависимости от дохода и семейного положения.
Личные льготы в виде налоговых кредитов включают транспортный кредит (449 евро в 2024 году) и кредит для единственных кормильцев и одиноких лиц (от 555 евро с одним ребенком до 248 евро за каждого последующего).
Государство предоставляет ежемесячные необлагаемые пособия на детей до 18 лет (или до 24/25 лет при обучении/инвалидности).
Размеры пособий варьируются: 132,30 евро (до 3 лет), 141,50 евро (3–10 лет), 164,20 евро (10–18 лет) и 191,60 евро (19–24/25 лет). Также предоставляется пособие на уход за ребенком.
Дополнительно действует «семейный бонус плюс» в виде налогового кредита: 2000 евро в год на ребенка до 18 лет (по 1000 евро обоим родителям) и до 650 евро в год на детей 19–24/25 лет.
Для нерезидентов база расчета подоходного налога увеличивается на дополнительные 10 199 евро. Австрия имеет соглашения об избежании двойного налогообложения.
Удерживаемый налог (Withholding Tax): Дивиденды: 23% для компаний (при доле менее 10%) и 27,5% для физических лиц-резидентов.
Для нерезидентов - 23% или 27,5% (если не снижены договорами/директивами ЕС). Родительские компании из ЕС/ЕЭЗ могут получить возмещение.
Проценты: 23% для компаний-резидентов при подтверждении налогообложения в рамках их прибыли; 25% или 27,5% для физических лиц-резидентов.
Для нерезидентов-компаний налог не удерживается, но для нерезидентов-коммандитистов - 27,5% (или 23%). Для физических лиц-нерезидентов - 25% или 27,5%. Роялти: 0% для резидентов и 20% для нерезидентов.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ