Налоги в Нидерландах включают НДС (BTW) 21%, с льготной ставкой 9% для продуктов питания, книг, культурных ценностей, услуг (проезд, проживание в отелях).
Экспорт, поставки внутри ЕС, солнечные панели для жилых домов и международные перевозки облагаются нулевой ставкой.
Существуют акцизы (на алкоголь, табак, топливо и др.) и налог на пассажирские авиаперевозки (29,05 евро с 2024 г. за вылетающего пассажира).
Компании облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты — только на доход из Нидерландов. Налог на прирост капитала включается в налогооблагаемую прибыль, но действует освобождение для квалифицированных дивидендов и прироста капитала от продажи акций при соблюдении условий (доля владения, отсутствие портфельных инвестиций или адекватное налогообложение дочерней компании).
Вычитаются деловые расходы (включая создание бизнеса, резервы, проценты, вознаграждения, безнадежные долги, пожертвования до определенных лимитов и многие налоги).
Амортизация гудвилла ограничена 10% в год, других основных средств — 20%. До 75% затрат на экологически чистые инвестиции вычитаются.
С 2022 года убытки переносятся бессрочно, но вычеты ограничены: до 1 млн. евро прибыли — полная выплата, свыше 1 млн. евро — до 50% от превышения.
Роялти и управленческие сборы иностранным аффилированным лицам вычитаются при соблюдении принципа «вытянутой руки» и наличии документации по трансфертному ценообразованию.
Прочие корпоративные налоги включают налог на передачу недвижимости (10,4% для рынка недвижимости), налог на страховые премии (21%, кроме некоторых видов), экологические налоги (уголь, энергия, вода, отходы, CO2) и сбор за управление отходами для упаковки.
Применяется налог "cijns" на добычу нефти и газа (до 65% для газа выше 0,5 евро/м? в 2023-2024 гг.).
Муниципалитеты взимают ежегодный налог на недвижимость.
Общая ставка взносов на социальное обеспечение составляет 27,65% с первых 38 098 евро зарплаты (2024 г.).
По сравнению со странами ОЭСР, Нидерланды имеют 9 платежей в год, время на формальности - 119 часов, а общая налоговая нагрузка - 41,2% от прибыли.
Индивидуальные налоги в Нидерландах делятся на три категории с разными ставками. Доход от жилья и занятости (Бокс 1) облагается по ставкам 9,32% (до 38 098 евро), 36,97% (от 38 098 до 75 518 евро) и 49,5% (свыше 75 518 евро).
Доход от предпринимательской деятельности (Бокс 2) облагается по ставкам 24,5% (до 67 000 евро) и 33% (свыше 67 000 евро).
Доход от сбережений и инвестиций (Бокс 3) облагается по ставке 36%. Предусмотрены вычеты и налоговые кредиты.
Для Бокса 1 это пожертвования на благотворительность, взносы по пожизненной ренте и ипотечные проценты по основному жилью (0,35% от стоимости, 2,35% на сумму свыше 1,32 млн. евро), расходы на уход за детьми, алименты и медицинские расходы.
Для Бокса 2 - убытки по доле участия в компании. Для Бокса 3 - необлагаемый минимум на капитал в размере 57 000 евро (на 2024 год).
Освобождены от Бокса 3 активы, уже обложенные в Боксах 1 или 2, личное движимое имущество, инвестиции в леса и природу, предметы искусства/науки (если не используются как инвестиции) и экологически чистые инвестиции.
Работодатель может возмещать расходы, связанные с работой, без налога: до 3% от первых 400 000 евро общего фискального оклада и 1,18% от оставшейся части.
Бюджет на 2024 год на эти цели составляет 1,92% от первых 400 000 евро. При превышении бюджета работодатель платит окончательный налог в размере 80% с излишка.
Личные вычеты включают алименты, пожертвования, расходы на образование (заменено на бюджет STAP до 1000 евро/год на повышение квалификации), медицинские расходы и проценты по ипотеке.
Резиденты облагаются налогом на мировой валовой доход, нерезиденты — только на доход, полученный в Нидерландах (доход от недвижимости, прибыли резидентов, доход от работы и бизнеса).
Квалифицированные нерезиденты могут воспользоваться вычетами резидентов, если они проживают в стране ЕС, Исландии, Лихтенштейне, Норвегии, Швейцарии и т.д., и 90% или более их дохода облагается нидерландскими налогами (или при соблюдении норм европейского права).
Также требуется предоставление справки о доходах из страны проживания. Иностранные сотрудники могут претендовать на "правило 30%" для безналогового возмещения 30% дохода на покрытие экстратерриториальных расходов.
После 20 месяцев этот процент снижается до 20%, а затем до 10% после следующих 20 месяцев. Для получения льготы требуется наличие дефицитной на рынке труда квалификации.
В 2024 году общий порог брутто-зарплаты составляет 46 107 евро (или 65 867 евро с учетом 30% льготы). Для лиц с магистерской степенью до 30 лет порог ниже.
Научный персонал и исследователи освобождены от этого порога. Сотрудник должен жить более чем в 150 км от границы Нидерландов более чем в две трети 24-месячного периода до начала работы.
Нидерланды заключили договоры об избежании двойного налогообложения со многими странами.
Налог у источника: дивиденды - 15% (0% по директиве ЕС или при наличии договора), 25,8% для низконалоговых юрисдикций. Проценты и роялти - 0% или 25,8% для низконалоговых юрисдикций.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ