Налог на товары и услуги (GST) составляет 9% с 2024 года; экспортные товары и международные услуги имеют нулевую ставку. Введены акцизы на алкоголь, табак, транспортные средства и нефтепродукты.
Установлен углеродный налог: 25 SGD за тонну CO2e, с планами повышения до 45–80 SGD к 2030 году, с возможностью офсета до 5% через международные углеродные кредиты.
Стандартная ставка корпоративного налога — 17%. Предусмотрено освобождение от налога: 75% на первые 10 000 SGD дохода и 50% на следующие 190 000 SGD (общий необлагаемый доход до 102 500 SGD).
Компании (резидентные и нерезидентные) облагаются налогом на доход, полученный в Сингапуре, а иностранный доход — при его репатриации.
Нерезиденты платят налог у источника на определенные виды доходов (проценты, роялти и т.д.). Капитальные прибыли, как правило, не облагаются налогом, однако с 2024 года репатриация таких прибылей от продажи имущества за пределами Сингапура может облагаться стандартной ставкой корпоративного налога при несоблюдении определенных условий.
Основные допустимые вычеты включают расходы, понесенные исключительно для получения дохода. Предусмотрены повышенные налоговые вычеты (до 400%) на расходы по регистрации, лицензированию ИС и НИОКР до 2025/2028 годов.
Налоговые убытки можно переносить на неограниченный срок при соблюдении теста на владение акциями; перенос убытков на предыдущий год ограничен 100 000 SGD.
Пожертвования вычитаются в размере 250% от суммы.
Среди прочих корпоративных налогов — налог на недвижимость (прогрессивные ставки от 0% до 36% для жилой недвижимости и 10% для нежилой с 2024 года), взносы работодателя в фонд социального обеспечения (17% от зарплаты, лимит 6 800 SGD в месяц в 2024 году) и сборы за наем иностранных работников (Foreign Worker Levy).
Гербовый сбор уплачивается при покупке недвижимости (до 6% для жилой) и может включать дополнительный сбор (ABSD от 5% до 60%).
Для сделок с акциями гербовый сбор составляет 0.2% от стоимости. Аренда облагается сбором 0.4% от общей арендной платы.
В сравнении с другими регионами, Сингапур требует 5 платежей в год и 64 часа на административные формальности, при общей налоговой нагрузке в 21.0% от прибыли.
Подоходный налог для физических лиц в Сингапуре прогрессивный, с максимальной ставкой 24% для дохода свыше 1 000 000 сингапурских долларов (СД).
Диапазоны ставок варьируются от 0% (до 20 000 СД) до 22% (от 320 001 до 500 000 СД), с дальнейшим повышением до 24% для самых высоких доходов.
Доход от трудовой деятельности нерезидентов облагается по фиксированной ставке 15% или по прогрессивным ставкам для резидентов, в зависимости от того, какая сумма налога выше.
Разрешены вычеты из налогооблагаемого дохода для расходов, понесенных исключительно для получения дохода, например, связанных с работой.
Предусмотрены вычеты по взносам на страхование жизни (до 5 000 СД, с ограничениями) и 250% вычет за квалифицированные пожертвования.
Проценты по займам вычитаются, если они связаны с получением налогооблагаемого дохода (например, ипотечные проценты, если доход от недвижимости облагается налогом).
Медицинские и личные расходы не вычитаются. Граждане и постоянные резиденты могут вычитать взносы в Центральный резервный фонд (CPF) или утвержденные пенсионные фонды с ограничениями.
Для самозанятых лиц вычет по взносам в CPF ограничен наименьшей из двух сумм: 37 740 СД или 37% от оценочного дохода от бизнеса.
Доступны вычеты по взносам в SRS (до 15 300 СД для граждан/резидентов и до 35 700 СД для иностранцев). Предусмотрены различные личные налоговые льготы, например, за супруга (2 000 СД), за заработанный доход (до 1 000 СД, если возраст до 55 лет), за детей (4 000 СД за каждого ребенка до 16 лет), за образование (до 5 500 СД) и за содержание пожилых родителей/бабушек/дедушек (5 500 СД).
За каждого последующего ребенка-гражданина Сингапура предоставляется налоговый вычет (ребейт) в размере 5 000, 10 000 или 20 000 СД.
Общая сумма личных налоговых льгот ограничена 80 000 СД в год.
Лица, занимающиеся торговлей, бизнесом, профессией или деятельностью, могут вычитать расходы на производство дохода, включая капитальные отчисления на большинство основных средств (кроме земли и нежилых промышленных зданий).
Самозанятые могут использовать фиксированную норму вычета расходов вместо фактических расходов. Для нерезидентов базовая ставка налога составляет 24%, за исключением дохода от работы в Сингапуре, который облагается по ставке 15% или по ставкам для резидентов (с личными льготами), в зависимости от того, что выше.
Вознаграждение директоров-нерезидентов не подпадает под льготную ставку и облагается удержанием по ставке 24%. Схема NOR (Not Ordinarily Resident) позволяла облагать налогом только дни пребывания в Сингапуре и предоставляла освобождение от налога на взносы работодателя в зарубежные пенсионные фонды.
Для получения статуса NOR требовалось 3 последовательных года как нерезидент перед началом резидентства, и статус предоставлялся на 5 лет.
Схема NOR прекратила свое действие после года оценки 2020, и последний предоставленный статус действует до 2024 года.
Сингапур заключил соглашения об избежании двойного налогообложения со многими странами.
Налоги у источника: дивиденды – 0%. Проценты: 0% для резидентов; 15%, 24% или 17% для нерезидентов в зависимости от типа платежа. Роялти: 0% для резидентов; 10% (конечная ставка) или 17% для компаний-нерезидентов; 24% от чистого дохода или 10% от валового дохода для физических лиц-нерезидентов.
Работодатели также обязаны уплачивать ежемесячный Сбор за иностранную рабочую силу за каждого иностранного сотрудника.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ