НДС (Moms) составляет 25%, с пониженными ставками 12% (продукты питания, гостиничные услуги, ресторанные услуги и др.) и 6% (внутренние пассажирские перевозки, книги, билеты на культурные и спортивные мероприятия).
Экспорт, некоторые лекарства и международные перевозки не облагаются НДС. Кроме того, существуют акцизы на энергоносители, табак, алкоголь, некоторые химикаты в электронике, одноразовые пластиковые пакеты, азартные игры и коммерческие авиарейсы.
Взимается углеродный налог. Корпоративный налог установлен на уровне 20,6%. Компаниям-нерезидентам налоги начисляются только на прибыль, полученную в Швеции.
Налог у источника на репатриацию прибыли отсутствует. Прибыль от продажи акций, связанных с бизнесом, как правило, освобождается от налогов; не связанных с бизнесом — облагается по ставке 20,6%.
Общепризнанные деловые расходы (включая проценты, аренду, амортизацию) вычитаются. Вычет процентов по займам от связанных сторон зависит от места нахождения кредитора и наличия соглашения об избежании двойного налогообложения. Вычет чистого отрицательного процентного расхода ограничен 30% от EBITDA.
Благотворительные взносы, расходы на развлечения сверх лимита и налоги не вычитаются. Предусмотрен зачет иностранных налогов. Амортизация зданий и улучшений земли разрешена с определенными лимитами. Срок переноса чистых операционных убытков не ограничен, обратный перенос невозможен.
Ежегодный налог на недвижимость для коммерческих помещений составляет 1% от оценочной стоимости (0,5% для промышленных объектов).
Гербовый сбор 4,25% взимается при приобретении недвижимости юридическими лицами.
Работодатели уплачивают социальные взносы в размере 31,42% от заработной платы, с некоторыми исключениями для пожилых работников. Самозанятые лица платят 28,97% плюс взнос на пенсионное страхование.
По сравнению с другими странами ОЭСР, в Швеции количество платежей налогов ниже (6 против 10,1), время на формальности меньше (122 часа против 163,6), но общая доля налогов в прибыли выше (49,1% против 41,6%).
Для налоговых резидентов Швеции действует прогрессивная шкала подоходного налога. Доход до 615 300 шведских крон (SEK) облагается только муниципальным налогом (в среднем 32%, варьируется от 29% до 35%).
Доход свыше этой суммы облагается государственным налогом 20% плюс муниципальный налог (в среднем 32%), что в сумме может достигать 52% (редко до 56%). Также взимается церковный налог и плата за погребение в размере 1–2%.
Для нерезидентов, получающих доход от работы, установлена фиксированная ставка 25%. Налогооблагаемая база резидентов может быть уменьшена за счет разрешенных вычетов и кредитов.
Вычитаются все расходы, связанные с трудовыми отношениями (включая командировочные, связанные с работой литературу и инструменты).
Резиденты имеют право на личное пособие, зависящее от дохода: от 16 800 SEK (минимум) до 42 700 SEK (максимум) для низких доходов (на 2024 год).
Взносы на личное пенсионное страхование и вложения в ограниченные пенсионные счета также вычитаются в пределах установленных лимитов, если работник не участвует в корпоративном пенсионном плане работодателя.
Проценты по кредитам (шведским или иностранным) вычитаются. Доступны налоговые льготы: 50% от расходов на трудовые услуги по ведению домашнего хозяйства (до 50 000 SEK/год); 30% от расходов на ремонт и обслуживание частного жилья (до 50 000 SEK/год), при этом общая сумма этих льгот не может превышать 75 000 SEK на человека в год.
Разрешен вычет за увеличение стоимости проживания, обычно на 2–3 года. Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Швеции.
Нерезиденты, работающие на шведского работодателя или иностранного работодателя с постоянным представительством в Швеции, платят фиксированный налог 25%, удерживаемый у источника. Эта ставка применяется и при выплате пенсий шведской организацией нерезиденту.
Если нерезидент работает в Швеции на иностранную компанию без постоянного представительства, налог в Швеции возникает, если работа контролируется шведской стороной и выгодополучателем является шведская организация, при этом ставка также 25%.
Исключение - работа менее 15 дней подряд и менее 45 дней в календарном году. Иностранные эксперты и ключевой персонал, работающие в Швеции, могут запросить "налоговые льготы для экспертов".
Условия: временное трудоустройство/пребывание, отсутствие шведского налогового резидентства в течение пяти лет до начала работы ИЛИ ежемесячный доход, превышающий удвоенную шведскую базовую сумму (114 600 SEK в месяц в 2024 году). Необходимо подать заявление в Совет по налогообложению исследователей ("Forskarskattenamnden") в течение трех месяцев после начала работы.
Швеция имеет договоры об избежании двойного налогообложения. Ставки у источника по дивидендам для резидентов: 0% (для нерезидентов: 0/5/15% в зависимости от договоров); проценты и роялти: 0%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ