Основным налогом является налог на товары и услуги (GST), который имеет шесть основных ставок: 0.25%, 3%, 5%, 12%, 18% и 28%.
0.25%: необработанные драгоценные и полудрагоценные камни. 3%: золото и серебро. 5%: уголь и биогаз, перевозка пассажиров экономическим классом, рестораны, строительство жилых апартаментов. 12% и 18%: электрооборудование для радио- и телевещания, проживание в отелях, интеллектуальная собственность, строительство нежилых объектов, банковские услуги. 28%: автомобили, кондиционеры, газированные напитки, онлайн-азартные игры, доступ в ипподромы и казино.
На некоторые товары (например, автомобили, табак) применяется компенсационный сбор GST. Система GST заменила множество ранее действовавших косвенных налогов (акциз, НДС, налог на услуги и т.д.).
Гербовые сборы и налоги на недвижимость устанавливаются муниципальными властями и различаются по штатам. Также сохраняется налог на операции с ценными бумагами (от 0.001% до 0.125%) и налоги на транспортные средства, взимаемые штатами.
Корпоративные налоги: Для отечественных компаний и партнерств: базовая ставка 30%. Эффективная ставка (с учетом надбавки и сбора на здравоохранение и образование) может составлять 31.20% (доход до 10 млн индийских рупий) до 34.94% (доход свыше 100 млн. индийских рупий).
Для иностранных компаний: ставка 40% на доходы, полученные из Индии (резидентные компании облагаются налогом на мировой доход). Также применяется надбавка и сбор.
Сбор за уравнивание (Equalization Levy): 6% с выплат за определенные услуги нерезидентам без постоянного представительства в Индии (с суммы свыше 100 000 индийских рупий).
Налогообложение прироста капитала (Capital Gains): Налогообложение зависит от срока владения активом. Долгосрочный прирост для большинства активов - свыше трех лет, для котируемых акций - более года, для некотируемых акций и недвижимости - более двух лет.
Долгосрочный прирост от ценных бумаг, не облагаемых STT, облагается по ставке 10% (без корректировки на инфляцию) или 20% (с корректировкой).
Прирост от других долгосрочных активов облагается по ставке 20% с учетом инфляции.
Краткосрочный прирост от котируемых акций, облагаемых STT, облагается по ставке 15%. Прирост от других краткосрочных активов — по обычным ставкам.
Основные вычеты и налоговые кредиты: Расходы вычитаются, если они понесены полностью и исключительно для целей бизнеса. К разрешенным вычетам относятся зарплаты, аренда, проценты, амортизация, расходы на материалы и научные исследования.
Расходы на стартапы можно вычитать по одной пятой в течение пяти лет. Вычеты по некоторым платежам (например, взносы в пенсионный фонд, бонусы) возможны только после фактической уплаты.
Проценты по займам, взятым для бизнеса, полностью вычитаются, однако для процентов связанным нерезидентам лимит - 30% EBITDA.
Предусмотрены 100% вычеты на расходы, связанные с внутренними научными исследованиями, разработкой инфраструктуры. Резиденты IFSC в GIFT City могут претендовать на 100% освобождение от налога на доход в течение 10 из 15 лет и налог МАТ 9%.
Налогообложение роялти от патентов, разработанных в Индии, по льготной ставке 10%.
Другие корпоративные налоги: Применяется налог на операции с ценными бумагами. Налог на имущество и гербовые сборы варьируются в зависимости от юрисдикции. Взносы работодателя на социальное обеспечение составляют 12% от зарплаты сотрудника.
Введен налог на уравнивание в размере 6% на выплаты нерезидентам без Постоянного Представительства (ПП) в Индии за определенные услуги (например, онлайн-реклама) при сумме свыше 100 000 индийских рупий.
Также действует налог 2% на поставки и услуги электронной коммерции от операторов без ПП в Индии, если их годовой оборот/выручка не менее 20 млн. рупий.
Доходы, облагаемые налогом 6% или 2%, освобождаются от подоходного налога у получателя.
Налог у источника (TDS) 1% взимается при продаже товаров или оказании услуг оператором E-commerce участнику-резиденту Индии.
Прибыль от виртуальных цифровых активов (VDA), включая криптовалюты и NFT, с 2022 года облагается налогом по ставке 30% без вычета расходов, кроме стоимости приобретения.
Убытки от VDA нельзя зачесть против других доходов.
С 1 июля 2022 года – TDS 1% при переводах VDA резидентам. Партнерства и ООО облагаются налогом отдельно; доли партнеров в доходе не облагаются налогом у них.
Ставки налога для фирм: 31.2% (до 10 млн. рупий дохода) и 34.944% (свыше 10 млн. рупий), с альтернативным минимальным налогом (AMT) 18.5%.
Проценты партнерам по капиталу/текущим счетам вычитаются, но не более 12% годовых. Рабочие партнеры могут получать зарплату/бонусы с учетом положений о прибыли фирмы.
Индийские компании платят дополнительный налог 20% (плюс надбавки) на прибыль от обратного выкупа акций, рассчитанную как разница между ценой выкупа и ценой выпуска.
Выплаты акционерам при выкупе не облагаются налогом у них. По сравнению с другими странами Южной Азии, США и Германией, в Индии меньше платежей налогов в год (10.9 против 26.7, 10.6, 9.0) и меньше времени на формальности (251.9 часа против 273.5, 175.0, 218.0), но общая доля налогов в прибыли (49.7%) сопоставима с Германией (48.8%) и выше, чем в Южной Азии (43.9%) и США (36.6%).
Личные налоги: новым режимом (NPTR) с 1 апреля 2023 года является режим по умолчанию, где отказываются от некоторых вычетов. Для доходов до 500 000 рупий в NPTR предоставляется налоговый вычет до 25 000 рупий.
Ставки NPTR: 0% (до 300к), 5% (300к-600к), 10% (600к-900к), 15% (900к-1.2 млн.), 25% (1.2 млн-1.5 млн.), 30% (свыше 1.5 млн.).
Сверхдоход облагается надбавкой (surcharge) от 10% до 25% (или 37% в старом режиме). Обязателен налог на здравоохранение и образование 4%.
Старый режим (NPTR): 0% (до 250к), 5% (250к-500к, с льготами для пожилых), 20% (500к-1 млн.), 30% (свыше 1 млн).
AMT 18.5% применим к доходам от бизнеса/профессии. Предоставляются вычеты: стандартный 50 000 рупий при расчете зарплаты; до 150 000 рупий на инвестиции (страхование жизни, фонды, учеба, ипотека); дополнительно 50 000 рупий на взносы в пенсионную схему (NPS).
Частичные снятия из NPS: 25% не облагаются налогом в год снятия. Вычеты на медицинское страхование (до 25к/50к рупий) и профилактические медосмотры (до 5к рупий).
При отсутствии страховки – вычет на медуслуги для пожилых до 50 000 рупий. При выборе NPTR отменяются многие вычеты: стандартный, на аренду жилья, командировочные, по главе VIA (взносы в фонды, пожертвования, медстрахование), кроме взносов работодателя в NPS.
Для иностранных экспатов, работающих в Индии, нет специальных льгот; их вознаграждение считается зарплатой, заработанной на территории Индии.
При краткосрочных поездках возможны освобождения по внутреннему праву или договорам. Дивиденды нерезидентам облагаются налогом 20%, если иное не предусмотрено договором об избежании двойного налогообложения.
Страны подписали договоры об избежании двойного налогообложения. Налог у источника (withholding tax) на дивиденды для резидентов Индии составляет 10%, для нерезидентов – 20% (может снижаться по договорам).
Проценты резидентам облагаются 10%. Для нерезидентов налог на проценты по займам в инвалюте – 20%, по конвертируемым облигациям – 10% до конвертации.
Ставки могут быть снижены по договорам; при отсутствии PAN для нерезидентов применяется более высокая ставка (договорная или 20%). Роялти резидентам – 2% (10% для фильмов), нерезидентам – 20% (было 10% до 01.04.2023), с возможностью снижения по договорам.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ