Налоговые ставки в Германии НДС (Mehrwertsteuer) составляет 19%, со сниженной ставкой 7% для определенных товаров и услуг, включая книги, продукты питания и размещение в отелях (до 29 февраля 2024 года).
Также существуют экологические налоги, налог на автотранспорт, 19% налог на страховые премии и акцизы на топливо, алкоголь и табак.
Гербовый сбор отсутствует, за исключением налога на передачу недвижимости. Корпоративный налог стандартно составляет 15% (эффективно около 30-33% с учетом коммунального торгового налога, который варьируется от 7% до 17%).
Иностранные компании облагаются налогом на доходы, полученные в Германии. Прирост капитала обычно облагается налогом по ставке 15% (15,825% с надбавкой солидарности), однако при продаже акций действует 95%-ное освобождение (не применимо к финансовым учреждениям).
Допускаются вычеты всех расходов, связанных с бизнесом; предусмотрены механизмы зачета или вычета иностранных налогов. Убытки могут переноситься на один год назад (до 10 млн. евро в период 2020-2023 гг.) и на неограниченный срок вперед (с ограничениями по сумме вычета в зависимости от дохода).
Расходы на НИОКР могут давать налоговый вычет в размере 25% от зарплаты (до 1 млн. евро в год, с увеличением базы оценки до 10 млн. евро после марта 2024 года).
Амортизация рассчитывается по прямолинейному методу, но существуют временные ускоренные методы для определенных активов. Помимо корпоративного налога, взимается коммунальный торговый налог (в среднем 14-17%), налог на недвижимость и налог на передачу недвижимости (3,5-6,5%).
Работодатели уплачивают социальные взносы (пенсионное, медицинское, страхование по безработице и т. д.), ставки которых варьируются, а взносы имеют ежемесячные лимиты.
По сравнению со странами ОЭСР и США, Германия имеет больше платежей налогов в год (9,0 против 10,1 и 10,6 соответственно) и больше времени на административные формальности (218 часов). Общая доля налогов в прибыли составляет 48,8% (по сравнению с 41,6% в ОЭСР).
Подоходный налог для физических лиц прогрессивный, от 14% до 45% для одиноких и для супругов (с удвоенными необлагаемыми порогами).
К подоходному налогу добавляется надбавка солидарности 5,5% (с исключениями для лиц с низким налоговым бременем) и церковный налог (8 или 9% от подоходного налога для членов признанных церквей).
Для индивидуальных предпринимателей и партнерств применяется торговый налог с необлагаемым минимумом в 24 500 евро.
Налоговые вычеты включают пенсионные взносы, некоторые страховые взносы, расходы на образование и обучение (до 5000 евро в год на ребенка), алименты (до 13 805 евро), пожертвования (до 20% от скорректированного валового дохода) и церковный налог.
Резиденты пользуются личными льготами: 1230 евро (работник), 1000 евро (инвестор), 36 евро (специальные расходы), 4656 евро на ребенка.
Ежемесячный лимит необлагаемых натуральных благ — 50 евро. Расходы на уход за детьми до 14 лет вычитаются до 4000 евро в год на ребенка.
Предусмотрены вычеты для иждивенцев с низким доходом (до 9984 евро) и для детей старше 18 лет на обучении (до 924 евро в год).
Есть фиксированные вычеты 36/72 евро без подтверждения. Сотрудники на удаленной работе могут заявить 6 евро в день (до 1260 евро в год).
Убытки можно перенести на прошлый год (до 1 млн. евро, 10 млн. евро с 2020 по 2025 гг.) или неограниченно перенести вперед с ежегодным ограничением на зачет.
Для экспатов нет специального режима, но действуют соглашения об избежании двойного налогообложения.
Удерживаемые налоги: дивиденды 25%, проценты 0/25% (в определенных случаях), роялти 0/15%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ