Налоги на потребление: Налог на добавленную стоимость (НДС) с 2024 года составляет 8,1%. Льготная ставка 2,6% применяется к продуктам питания (кроме услуг гостиниц и ресторанов), электронным книгам, лекарствам и водопроводной воде. Для гостиничного бизнеса (включая завтрак) действует специальная ставка 3,8%.
Экспорт товаров и услуг, поставки для авиакомпаний, услуги с местом поставки за границей, а также инвестиционное золото не облагаются НДС (нулевая ставка).
Кроме НДС, на федеральном уровне взимаются акцизы на нефть, плата за тяжелые транспортные средства, дорожный налог (виньетка), акцизы на пиво/алкоголь и табак.
Частные лица платят телевизионный и радиовещательный сбор в размере 335 швейцарских франков (CHF). Компании со штаб-квартирой или постоянным представительством в Швейцарии с годовым оборотом, превышающим 500 000 CHF (без НДС), платят этот сбор в размере от 160 до 49 925 CHF в зависимости от оборота.
Корпоративные налоги: Федеральный налог на прибыль компаний составляет 8,5% (с учетом вычета налога из налоговой базы эффективная ставка составляет около 7,83%).
Иностранные компании подлежат обложению, если имеют постоянное представительство, недвижимость или участвуют в сделках с недвижимостью в Швейцарии. Некоторые кантоны предлагают налоговые льготы для привлечения инвестиций.
На федеральном уровне нет специального налога на прирост капитала; он рассматривается как обычный доход, кроме случаев применения освобождения на участие (при владении долей не менее 10% более года). Капитальные убытки вычитаются.
Основные вычеты и налоговые кредиты: Вычитаются все деловые расходы, отраженные в счетах. Корпоративные налоги, уплаченные федеральным властям, кантонам и муниципалитетам, а также косвенные налоги вычитаются.
Резервы по безнадежным долгам вычитаются. Роялти вычитаются при условии их соответствия рыночным условиям. Расходы на обучение персонала и планы участия сотрудников вычитаются.
Федеральная благотворительность вычитается в размере до 20% от чистой прибыли (после уплаты налогов) при соблюдении условий. Спонсорские взносы вычитаются при наличии коммерческого обоснования без конкретных лимитов.
Расходы на НИОКР в Швейцарии могут получить дополнительное супервычитание до 50%. Убытки могут переноситься на 7 лет вперед. В кантоне Цюрих предусмотрен условный процентный вычет на избыточный капитал.
Существуют федеральные и кантональные налоговые стимулы для новых предприятий и значительных бизнес-изменений.
Швейцария ввела схему Patent Box: прибыль от нематериальных прав, подпадающих под эту схему, может быть освобождена от налога до 90%, а расходы на НИОКР могут быть вычтены в размере до 150%.
Другие корпоративные налоги: Гербовый сбор на выпуск акционерного капитала (Capital Duty) составляет 1% от рыночной стоимости внесенных активов, с освобождением на первые 1 000 000 CHF.
Корпоративным чистый налог на капитал взимается только на кантональном и муниципальном уровнях (от 0,001% до 0,5% в зависимости от места регистрации).
Налог на передачу недвижимости взимается большинством кантонов. Налог на передачу ценных бумаг составляет 0,15% для бумаг, выпущенных резидентами Швейцарии, и 0,3% для бумаг, выпущенных иностранными резидентами. Налоги на наследство и дарение могут взиматься на кантональном уровне.
Социальные отчисления (поровну между работодателем и работником):
- Пенсионное, переживших и инвалидное страхование: 10,6%.
- Страхование по безработице: около 2,2% на доход до 148 200 CHF.
- Профессиональное пенсионное обеспечение (2-й уровень): варьируется (от 0,3% до 3,5%, обычно платит только работодатель).
- Страхование от несчастных случаев на производстве: около 0,17% (только от работодателя).
Сравнение налогообложения корпораций (Швейцария против выборки): Швейцария имеет 19 выплат налогов в год (в среднем по ОЭСР — 10,1), 63 часа на административные формальности (в среднем по ОЭСР — 163,6). Общая доля налогов в прибыли в Швейцарии составляет 28,8% (в среднем по ОЭСР — 41,6%).
Подоходный налог в Швейцарии является прогрессивным как на федеральном, так и на большинстве кантональных уровней.
Ставка включает федеральный налог (максимум 13,2%), кантональный налог (от 14% до 35%), коммунальный и церковный налоги.
Федеральный уровень варьируется от 0,77% (для одиноких с первыми CHF 18 300 необлагаемого дохода) и 1% (для женатых с первыми CHF 31 800 необлагаемого дохода) до максимальной ставки 13,2%.
Для дохода выше CHF 928 000 общая ставка составляет 11,5%.
Кантональные ставки сильно различаются. Например, в 2024 году полная налоговая нагрузка для одиноких в Цуга составляет 22,67%, а в Женеве — 43,33%. Предусмотрены различные вычеты и налоговые кредиты, зависящие от статуса налогоплательщика.
В 2024 году супруги с двумя работающими могут вычесть до CHF 13 900 каждый. Федеральный налог для женатых применяется с дохода от CHF 28 800. Вычет на ребенка — CHF 6 700.
Максимальный вычет на транспортные расходы — CHF 3 200. Вычитаются алименты и расходы на содержание недвижимости. Расходы на медицинское обслуживание, социальные взносы и проценты по кредитам также часто подлежат вычету.
Страховые взносы обычно не вычитаются, но некоторые кантоны могут предоставлять стандартный ограниченный вычет.
Резиденты облагаются налогом на мировой доход, за исключением прибыли от иностранных предприятий и имущества. Нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный в Швейцарии.
Экспаты-работники подчиняются тем же ставкам подоходного налога, что и граждане Швейцарии. Швейцария заключила двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения. Ставки удержания налога: дивиденды — 35%; проценты — 0/35% (зависит от источника); роялти — 0%.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ