Ключевые налоги включают ICMS (налог на обращение товаров и услуг, ставки варьируются от 0% до 35% в зависимости от штата, стандарт — 18-20%), IPI (налог на промышленные товары, от 0% до 300% в зависимости от важности товара), ISS (налог на услуги, 2-5% в муниципалитетах), PIS-PASEP (0.65% или 1.65% в зависимости от системы налогообложения) и COFINS (3% или 7.6%).
Для импорта действуют дополнительные ставки PIS и COFINS. Существуют пониженные ставки для внутриштатных продаж импортных товаров (4%, 7% или 12%) и для товаров первой необходимости. Налог ITBI взимается при передаче недвижимости.
Корпоративные налоги: Стандартная ставка налога на прибыль составляет 15% (при использовании методов "фактической" или "предполагаемой" прибыли). Резиденты облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты — на доход, полученный в Бразилии.
Прирост капитала приравнивается к обычному доходу, однако для нерезидентов с зарегистрированными инвестициями применяются прогрессивные ставки от 15% до 22.5% (25% для резидентов "налоговой гавани").
Основные вычеты и кредиты: Декларируются все расходы, необходимые для деятельности компании. Расходы на НИОКР могут быть списаны сразу или амортизированы. Убытки можно переносить на будущие периоды без ограничения срока, но с лимитом в 30% от налогооблагаемой прибыли текущего года (перенос назад не разрешен). Предусмотрен зачет иностранного налога на прибыль.
Другие корпоративные налоги: Включают IPTU (ежегодный налог на недвижимость в городах, 0.3%-1.5%), ITBI (налог на передачу недвижимости, 2%-6%), IOF (налог на финансовые операции, ставки варьируются, общий — 0.38%), INSS (социальные отчисления с зарплаты, обычно 20%), FGTS (8% от зарплаты сотрудника), CIDE (10% с роялти и тех.услуг от нерезидентов).
По сравнению с другими странами Латинской Америки, Бразилия характеризуется большим количеством платежей (9.6 в год) и значительным временем на формальности (1501 час), а общая доля налогов в прибыли составляет 65.1%.
Подоходный налог для физических лиц в Бразилии в 2024 году включает прогрессивную шкалу: от 0% для дохода ниже BRL 2 259,20 до 27,5% для дохода свыше BRL 4 664,68.
При расчете ежемесячного налога разрешены вычеты: взносы на социальное обеспечение и пенсионные отчисления, алименты, пособие на иждивенца (BRL 2 275 в 2024 г.), расходы на обучение (до BRL 3 561,50 на иждивенца), медицинские расходы, взносы в официальную систему социального обеспечения и частные пенсионные взносы (до 12% от валового налогооблагаемого дохода).
Некоторые вычеты (например, на иждивенцев) применяются ежемесячно. Из самого налога, а не из базы, можно вычесть пожертвования на нужды детей и пожилых людей, взносы в культурные/спортивные проекты (до 6% налога), взносы на программы здравоохранения (до 1% налога) и частные пенсионные взносы (те же 12% лимита).
Освобождены от налога: суточные, компенсации за проезд и питание от работодателя, законные выходные пособия, взносы работодателя в частное социальное обеспечение (при соблюдении условий), компенсация расходов на переезд по требованию работодателя и средства Фонда гарантий увольнения (FGTS).
При расчете годового налога можно выбрать стандартный вычет в размере 20% (до BRL 16 754,34 в 2024 г.) вместо детализированных вычетов. Индивидуальные предприниматели могут вычесть расходы, необходимые для получения дохода, содержание бизнеса и выплаты третьим лицам, связанным с зарплатой.
Налоговый режим для экспатов: Резиденты облагаются налогом на мировой доход, нерезиденты - только на доход из бразильских источников.
Источник дохода определяется местонахождением плательщика. Нерезиденты из стран без соглашения о двойном налогообложении платят фиксированную ставку 25% без вычетов; доход от аренды бразильской недвижимости - 15%. Доход, полученный за границей нерезидентами, освобожден от налога.
Бразилия подписала международные договоры об избежании двойного налогообложения.
Налоги у источника: Дивиденды — 0%. Проценты для резидентов варьируются от 15% до 22,5% в зависимости от срока. Для нерезидентов ставка 15% (или 25% для офшоров), если не снижено договором. Роялти — 0% для резидентов, 15% для нерезидентов (25% для офшоров).
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ