В Дании ставка НДС составляет 25%, пониженных ставок нет, но есть освобожденные операции (например, газеты, поставки судам, золото Национальному банку Дании).
Кроме того, действуют акцизы на импортные товары (табак, алкоголь, продукты с сахаром, энергоресурсы, транспортные средства) и налог на автотранспорт, размер которого зависит от стоимости автомобиля и будет постепенно расти до 2026 года.
Взимаются также экологические налоги (на выбросы CO2, сточные воды). Корпоративный налог (CIT) составляет 22%.
Иностранные и резиденты облагаются налогом только на доходы, полученные в Дании (принцип территориальности), исключая доход от зарубежных постоянных представительств или иностранной недвижимости.
Прирост капитала включается в налогооблагаемый доход по ставке CIT (22%), за исключением прибыли от продажи дочерних и портфельных нелистинговых компаний (убытки по ним невычитаемы). Прирост от продажи недвижимости облагается налогом, убытки переносятся на будущие годы или зачитываются только с дохода от недвижимости текущего года.
При соблюдении условий возможно отсрочить налог при реинвестировании средств в недвижимость. Общепризнанные деловые расходы вычитаются.
Действуют налоговые стимулы для расходов на НИОКР, патенты и ноу-хау (вычет 108% в 2023-2025 гг., 110% в 2026 г.), а также амортизация оборудования по методу уменьшающегося остатка до 25%. Вычитаются пожертвования (до 18 300 датских крон в 2024 г.) и выплаты аффилированным лицам при соблюдении принципа "вытянутой руки".
Безнадежные долги вычитаются, кроме внутрифирменных. Штрафы и пени не вычитаются, кроме некоторых налогов. Чистые операционные убытки могут быть зачтены до 9 457 500 датских крон в 2024 году (с ограничением 60% от налогооблагаемого дохода сверх этой суммы); перенос убытков назад не допускается.
Владельцы нежилой недвижимости платят ежегодный земельный налог (0,31% - 1,77% от стоимости земли) и специальный сбор (0,08% - 1,8%).
Гербовый сбор взимается с некоторых документов, связанных с недвижимостью, но не с передачи акций. Компании уплачивают экологические налоги, которые могут быть частично возмещены.
Работодатель уплачивает социальные взносы (около 14 000-17 000 датских крон на сотрудника в год). Судоходные компании могут выбрать налог на тоннаж.
Деятельность в сфере нефтегазовой отрасли облагается двумя налогами: 25% CIT (без права зачета убытков) и 52% налог на углеводороды (эффективная ставка 64% с учетом вычета первого налога).
Капитальный сбор, налог на передачу имущества и налог на богатство отсутствуют.
По сравнению со странами ОЭСР и США, Дания имеет 10 платежей налогов в год, 132 часа на административные процедуры и общую налоговую нагрузку 23,8% от прибыли.
Индивидуальные налоги в Дании в 2024 году включают прогрессивную шкалу подоходного налога: 12.01% для дохода до 58 900 крон (после вычета 8% налога на рынок труда) и 15% для более высокого дохода.
Также взимаются муниципальный налог (в среднем 25.067%) и налог на рынок труда (8%). Налог на прирост капитала от акций составляет 27% на доход до 61 000 крон и 42% свыше этой суммы.
Максимальная предельная ставка налога составляет 52.07%. Члены Датской государственной лютеранской церкви платят церковный налог (в среднем 0.65%).
Доступны различные вычеты и налоговые кредиты: личный необлагаемый минимум (49 700 крон), вычет на занятость (10.6% от дохода от работы, максимум 45 100 крон), вычеты на проценты по займам, алименты, пенсионные взносы (до 63 100 крон), членские взносы в профсоюзы и фонды страхования от безработицы, а также расходы на проезд к месту работы (при определенных условиях).
Пожертвования благотворительным организациям вычитаются до 18 300 крон, расходы на бытовые услуги – до 11 900 крон на человека.
Предусмотрено пособие на детей, не облагаемое налогом: 20 496 крон в год для детей до 2 лет, 16 224 крон для 3-6 лет и 12 768 крон для 7-14 лет.
Лица, выплачивающие алименты, имеют право на соответствующий вычет. Существует специальный налоговый режим для экспатов и ученых, работающих в Дании, предусматривающий фиксированную ставку налога 27% на основную зарплату в течение максимум 84 месяцев, при условии соблюдения минимального среднемесячного гарантированного дохода (75 100 крон в 2024 году).
С учетом налога на рынок труда общая ставка составляет 32.84%. Лица с ограниченной налоговой ответственностью облагаются налогом по ставке до 52.07% (55.90% с учетом налога на рынок труда) на доход из датских источников.
Дания заключила договоры об избежании двойного налогообложения со многими странами.
Удерживаемые налоги: по дивидендам – 0% (при владении от 10% и выполнении условий ЕС/договоров) или 15% / 27% (для нерезидентов, эффективная ставка 22%); по процентам – 0% или 22% (для иностранных компаний внутри группы вне ЕС/стран-партнеров по договорам); по роялти – 0% (для резидентов) или 22% (для нерезидентов). Эти ставки могут быть снижены в соответствии с налоговыми соглашениями.
🇺🇸 Налоги в США
🇦🇪 Налоги в ОАЭ